W tym wpisie sprawdzimy, jaką tarczę podatkową uzyskamy poprzez leasing samochodu osobowego i maszyny w jednoosobowej działalności gospodarczej. W kilku różnych wariantach opodatkowania działalności.

Leasing w działalności – założenia

Kalkulacje przedstawimy dla 2 samochodów osobowych oraz dla maszyny. Dla ujednolicenia wyników przyjmiemy, że:

  • Pierwszy samochód osobowy jest nowy i kosztuje 100.000 zł brutto, FV VAT 23%.
  • Leasing trwa 3 lata, kończy się 1% wykupem i odsetki wynoszą 10% – 10.000 zł brutto. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi więc okrągłe 110.000 zł brutto.
  • W kalkulacjach nie uwzględniamy kosztów ubezpieczenia zakładając, że nowy pojazd i tak byłby ubezpieczony pakietem OC AC NNW niezależnie od formy zakupu (leasing, gotówka, kredyt).
  • Drugi samochod jest droższy i kosztuje 300.000 zł brutto. Leasing na 3 lata z 40% wykupu kosztuje 10%. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi równe 330.000 zł brutto.
  • Maszyna kosztuje 100.000 zł brutto. Leasing trwa 5 lat, kończy się 1% wykupem, odsetki wynoszą 15% – 15.000 zł brutto. Koszt zakupu maszyny w leasingu wynosi więc 115.000 zł brutto.
  • Po wykupie samochód / maszynę zatrzymujemy w firmie.

Leasing samochodu osobowego w działalności

Samochód używany w JDG do celów mieszanych, odliczenie 50% VAT (od samochodu i odsetek). Odliczenia PIT i ZUS zdrowotny naliczane są od kosztu samochodu i odsetek.

Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w JDG. 100.000 zł brutto kapitał + 10.000 zł brutto odsetki leasingowe.

leason

Płatnik VAT

Odliczenie 50% VATOdliczenie PIT + ZUSSuma odliczeń podatkowych

Koszt zakupu auta po odliczeniach

Skala podatkowa

17%

32%

TAK10 28525 926

40 883

36 211

51 168

73 789

58 832

Skala podatkowa

17%

32%

NIE028 600

45 100

28 600

45 100

 81 400

64 900

Podatek liniowy: 19%

23%

TAK10 28523 832

27 821

34 117

38 106

75 883

71 894

Podatek liniowy: 19%

23%

NIE026 290

30 690

26 290

30 690

83 710

79 310

RyczałtTAK10 285010 285

99 715

RyczałtNIE000

110 000

Źródło: Leason.pl

Z leasingu odliczysz najwięcej, gdy jesteś płatnikiem VAT na podatku liniowym (19% albo 23% gdy płacisz daninę solidarnościową 4%) lub na skali podatkowej (szczególnie gdy wchodzisz dochodowo w 32% próg podatkowy). Wysokich odliczeń dokonają także firmy na skali podatkowej niebędące płatnikami VAT, ale opodatkowane 32% + 9% składki zdrowotnej. Żadnych korzyści podatkowych nie odniesie firma na ryczałcie niebędąca płatnikiem VAT, która kupuje po prostu auto na raty.

W trakcie leasingu w działalności odliczysz 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych (paliwo, części, serwis, myjnia itd.). Z pozostałej kwoty 75% idzie w koszty działalności.

Odliczenia podatkowe dla płatników VAT będą wyższe jeśli samochód będzie wykorzystywany tylko do celów działalności gospodarczej  – odliczysz 100% VAT z opłat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych.

Podobnie odliczenia podatkowe wzrosną, jeśli dla pojazdu użytkowanego do celów mieszanych zastosujemy wysoki wykup z leasingu i pojazd wykupimy jako towar handlowy, co pozwoli na odliczenie 100% VAT od wykupu. Naturalnie taki pojazd powinien zostać sprzedany krótko po wykupie a w PKD działalności powinieneś wpisać wcześniej odpowiedni kod.

Alternatywnym rozwiązaniem może być wykup prywatny. Od 2022r sprzedaż bez podatku nastąpi dopiero po upływie 6 lat od wykupu. Jeśli podarujesz samochód komuś z najbliższej rodziny (zerowa grupa podatkowa) – osoba obdarowana może sprzedać samochód po 6 miesiącach bez podatków.

Ograniczenia w odliczaniu VAT, a także limit kosztów 150.000 zł dotyczą:

  • samochodów osobowych,
  • motocykli,
  • kamperów (o ile dany kamper spełnia przesłanki do uznania go za samochód osobowy).

Wyższy limit kosztów obowiązuje dla samochodów elektrycznych – 225.000 zł.

Szybsza amortyzacja samochodu w leasingu

Porównując leasing do zakupu samochodu w kredycie lub za gotówkę należy pamiętać o okresie amortyzacji.

Nowe samochody osobowe amortyzujemy przez 5 lat, 1/60 zaliczasz w koszty co miesiąc. Dotyczy to zakupu za gotówkę i w kredycie.

W leasingu samochód osobowy ujmiesz w kosztach prawie 2 razy szybciej, przeciętnie w 3 lata. To daje większą tarczę podatkową w skali roku. Ponadto dzięki wysokiej opłacie wstępnej lub racie balonowej w trakcie leasingu możesz wygenerować jednorazowy wysoki koszt wtedy, gdy jest on potrzebny.

Samochody powyżej 150.000 zł

Dla pojazdów powyżej 150.000 / 225.000 zł (cena po odliczeniu 50/100% VAT) koszty w JDG będziemy wyliczać z proporcji. Szczegółowo wyjaśniamy to w tym wpisie. Niezależnie od ceny samochodu 100% odsetek od leasingu zaliczysz w koszty firmy.

Ubezpieczenie idzie w koszty w całości do 150 000 zł. Powyżej tej kwoty w proporcji.

Im droższy pojazd, tym bardziej opłaca się wysoki wykup. Dzięki niemu leasing umożliwia zaliczenie w koszty więcej, niż 150 000 zł.

Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w JDG. 300.000 zł brutto kapitał + 30.000 zł brutto odsetki leasingowe.

leason

Płatnik VAT

Odliczenie 50% VATOdliczenie PIT + ZUSSuma odliczeń podatkowych

Koszt zakupu auta po odliczeniach

Skala podatkowa

17% / 32%

TAK30 85458 754

92 650

89 608

123 504

240 392

206 496

Skala podatkowa

17% / 32%

NIE062 400

98 400

62 400

98 400

 267 600

231 600

Podatek liniowy

19% / 23%

TAK30 85454 008

63 047

84 862

93 901

245 138

236 099

Podatek liniowy

19% / 23%

NIE0 57 360

66 960

57 360

66 960

272 640

263 040

RyczałtTAK30 854030 854

299 146

RyczałtNIE000

330 000

Źródło: Leason.pl

Odliczamy 50% VAT od samochodu i od odsetek. 100% odsetek księgujesz w koszty działalności.

Od wykupu odliczamy 50% VAT, pozostałą kwotę amortyzujemy.

Opłaty leasingowe zaliczamy w koszty w proporcji 55,16% dla płatników VAT oraz 50% dla firm niebędących płatnikami VAT. Wynika to z ceny tego przykładowego samochodu.

Korzyści podatkowe będą wyższe, jeśli wykup samochodu nastąpi jako towar handlowy, a nie do środków trwałych, jak założono w powyższych wyliczeniach. Ponadto można zastosować inne rozwiązania, które sprawią, że korzyści podatkowe z leasingu będą wyższe. Jednym z nich może być na przykład płatność wykupu z ratami leasingu, co obniży koszty odsetek leasingowych.

FV VAT marża lub umowa kupna-sprzedaży w JDG a leasing

Samochody używane, sprzedawane na fakturę VAT marża lub na umowę kupna-sprzedaży, możemy finansować leasingiem finansowym lub pożyczką leasingową. W pożyczce leasingowej nie ma VATu, w leasingu finansowym VAT naliczany jest tylko od odsetek. Dlatego korzyści podatkowe sprowadzają się do odliczeń z tytułu PIT i ZUS. Kapitał amortyzujesz, odsetki idą w koszty działalności co miesiąc. Dodatkowe informacje znajdziesz w podlinkowanych wpisach.

Leasing maszyny w działalności

Od leasingu maszyn w działalności odliczamy  100% VAT (od maszyny i odsetek). Odliczenie PIT i ZUS naliczane jest od kosztu maszyny z odsetkami leasingowymi. Dla przypomnienia koszt zakupu maszyny w leasingu, z odsetkami, wynosi 115.000 zł brutto.

Odliczenia od leasingu maszyny w działalności. 

leason

Płatnik VATOdliczenie 100% VATOdliczenie PIT + ZUSSuma odliczeń podatkowych

Koszt zakupu maszyny po odliczeniach

Skala podatkowa

17% / 32%

TAK21 50424 309

38 333

45 813

59 837

69 187

55 163

Skala podatkowa 17% / 32%

NIE029 900

47 150

29 900

47 150

85 100

67 850

Podatek liniowy

19% / 23%

TAK21 50422 345

26 085

43 849

47 589

71 151

67 411

Podatek liniowy

19% / 23%

NIE027 485

32 085

27 485

32 085

87 515

82 915

Ryczałt

TAK21 504021 504

93 496

RyczałtNIE000

115 000

Źródło: Leason.pl

Największe korzyści podatkowe z leasingu maszyny osiągnie płatnik VAT na skali podatkowej lub na podatku liniowym. Najmniejsze – firma na ryczałcie niebędąca płatnikiem VAT.

Poza maszynami 100% VAT odliczysz także od leasingu:

Leasing w działalności lekarskiej

Ciekawą kategorię stanowi sprzęt medyczny. Zawiera w cenie 8% VAT, natomiast lekarze prowadzący indywidualne praktyki lekarskie nie są płatnikami VAT. W tej sytuacji leasing operacyjny jest niekorzystny. Jako usługa opodatkowany jest bowiem 23% VAT, którego lekarz nie może odliczyć. W leasingu operacyjnym cena zakupu sprzętu medycznego wzrasta o 15% różnicy w VAT.

Dlatego lekarze finansują sprzęt medyczny pożyczką leasingową, która jest dla nich najkorzystniejszą metodą finansowania. Z kolei kupując nowe samochody osobowe korzystają z leasingu operacyjnego. Dlaczego? Bo w cenie samochodu jest już zawarty 23% VAT. Wszystkie opłaty leasingowe brutto księgują w koszty działalności (w całości lub w proporcji przy samochodach powyżej 150.000 zł). Sięgają po leasing operacyjny także przy zakupie innych przedmiotów z 23% VAT w cenie, np. mebli czy sprzętu kosmetycznego.

Pytania o leasing w działalności od czytelników bloga

  1. Jaki leasing jest najkorzystniejszy dla firmy zwolnionej z podatku VAT (bezwatowca)? Odpowiedź: Leasing operacyjny gdy stawka VAT na przedmiocie wynosi 23%. Pożyczka leasingowa / leasing finansowy, gdy sprzedaż na FV vat marża, umowę kupna-sprzedaży lub stawka VAT na przedmiocie wynosi 8%.
  2. Prowadzę JDG (zwolnienie z VAT, podatek liniowy). Chcę kupić (a w zasadzie “wyleasingować”) samochód używany (do 2-3 lat) kosztujący w okolicach 90 – 120 tys. zł. Jaka opcja będzie dla mnie najkorzystniejsza: 1) Poszukiwanie samochodu na FV23% + leasing operacyjny 2) Poszukiwanie samochodu na fakturę vat-marża + leasing finansowy 3) Poszukiwanie samochodu na fakturę vat-marża + pożyczka leasingowa 4) Sprowadzenie samochodu z zagranicy i któraś z form leasingu/pożyczki leasingowej?  Odpowiedź: Najpierw znajdź właściwy pojazd, który spełnia twoje kryteria a formę finansowania dobierz do tego pojazdu, nie odwrotnie. Jeśli auto będzie miało 23% VAT w cenie – wybierz leasing operacyjny. FV VAT marża – wybierz pożyczkę leasingową (bo nie jesteś płatnikiem VAT). Auto z zagranicy – kup z własnych środków i dokonaj refinansowania pożyczką leasingową.

.

Szukasz leasingu?

Sprawdź naszą ofertę >> Leasing auta

Leasing maszyn

.

Wpisy powiązane tematycznie:

Leasing a Polski Ład – jakie zmiany w leasingu od 2022r?

Leasing dla firm na ryczałcie

Poprzedni post

Leasing a Polski Ład – jakie zmiany w leasingu od 2022r?

Następny post

Leasing w CIT estońskim od 2022r – raj dla drogich samochodów