Leasing w działalności jednoosobowej. W tym wpisie sprawdzimy, jaką tarczę podatkową uzyskamy poprzez leasing samochodu osobowego i leasing maszyny w JDG. W kilku różnych wariantach opodatkowania działalności.
Leasing w działalności jednoosobowej – założenia
Kalkulacje przedstawimy dla 2 samochodów osobowych oraz dla maszyny. Dla ujednolicenia wyników przyjmiemy, że:
- Pierwszy samochód osobowy jest nowy i kosztuje 100.000 zł brutto, FV VAT 23%.
- Leasing trwa 3 lata, kończy się 1% wykupem i odsetki wynoszą 10% – 10.000 zł brutto. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi więc okrągłe 110.000 zł brutto.
- W kalkulacjach nie uwzględniamy kosztów ubezpieczenia zakładając, że nowy pojazd i tak byłby ubezpieczony pakietem OC AC NNW niezależnie od formy zakupu (leasing, gotówka, kredyt).
- Drugi samochód jest droższy i kosztuje 300.000 zł brutto. Leasing na 3 lata z 40% wykupu kosztuje 10%. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi równe 330.000 zł brutto.
- Maszyna kosztuje 100.000 zł brutto. Leasing trwa 5 lat, kończy się 1% wykupem, odsetki wynoszą 15% – 15.000 zł brutto. Koszt zakupu maszyny w leasingu wynosi więc 115.000 zł brutto.
- Po wykupie samochód / maszynę zatrzymujemy w firmie.
.
Leasing samochodu osobowego za 100.000 zł w działalności jednoosobwej
Samochód używany w JDG do celów mieszanych, odliczenie 50% VAT (od kapitału i odsetek). Odliczenia PIT i ZUS zdrowotny naliczane są od kapitału i odsetek.
Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w JDG. 100.000 zł brutto kapitał + 10.000 zł brutto odsetki leasingowe.
Płatnik VAT |
Odliczenie 50% VAT | Odliczenie PIT + ZUS | Suma odliczeń podatkowych |
Koszt zakupu auta po odliczeniach |
|
Skala podatkowa 12% 32% |
TAK | 10 285 | 20 940
40 883 |
31 225
51 168 |
78 775
58 832 |
Skala podatkowa 12% 32% |
NIE | 0 | 23 100
45 100 |
23 100
45 100 |
86 900
64 900 |
Podatek liniowy: 19%
23% |
TAK | 10 285 | 23 832
27 821 |
34 117
38 106 |
75 883 71 894 |
Podatek liniowy: 19% 23% |
NIE | 0 | 26 290
30 690 |
26 290
30 690 |
83 710
79 310 |
Ryczałt | TAK | 10 285 | 0 | 10 285 |
99 715 |
Ryczałt | NIE | 0 | 0 | 0 |
110 000 |
Źródło: Leason.pl
W JDG z leasingu odliczysz najwięcej, gdy jesteś płatnikiem VAT na podatku liniowym (19% albo 23%, gdy płacisz daninę solidarnościową 4%) lub na skali podatkowej (szczególnie gdy wchodzisz dochodowo w drugi próg podatkowy 32%).
Wysokich odliczeń dokonają także firmy na skali podatkowej niebędące płatnikami VAT, ale opodatkowane 32% + 9% składki zdrowotnej. Żadnych korzyści podatkowych nie odniesie firma na ryczałcie niebędąca płatnikiem VAT, która kupuje po prostu auto na raty.
Wydatki eksploatacyjne a odliczenia w JDG
W trakcie leasingu w działalności odliczysz 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych (paliwo, części, serwis, myjnia itd.). Z pozostałej kwoty 75% idzie w koszty działalności.
Odliczenia podatkowe dla płatników VAT będą wyższe jeśli samochód będzie wykorzystywany tylko do celów działalności gospodarczej – odliczysz 100% VAT z opłat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych.
Wykup samochodu z leasingu w działalności jednoosobowej
Podobnie odliczenia podatkowe wzrosną, jeśli dla pojazdu użytkowanego do celów mieszanych zastosujemy wysoki wykup z leasingu i pojazd wykupimy jako towar handlowy, co pozwoli na odliczenie 100% VAT od wykupu. Naturalnie taki pojazd powinien zostać sprzedany krótko po wykupie, a w PKD działalności powinieneś wpisać wcześniej odpowiedni kod.
Zobacz nasz najnowszy film o wykupie z leasingu i zasubskrybuj nasz kanał na YouTube:
Alternatywnym rozwiązaniem może być wykup prywatny. Od 2022r sprzedaż bez podatku nastąpi dopiero po upływie 6 lat od wykupu. Jeśli podarujesz samochód komuś z najbliższej rodziny (zerowa grupa podatkowa) – osoba obdarowana może sprzedać samochód po 6 miesiącach bez podatków.
Ograniczenia w odliczaniu VAT, a także limit kosztów 150.000 zł dotyczą:
- samochodów osobowych,
- motocykli,
- kamperów (o ile dany kamper spełnia przesłanki do uznania go za samochód osobowy).
Wyższy limit kosztów obowiązuje dla samochodów elektrycznych – 225.000 zł.
Szybsza amortyzacja samochodu w leasingu
Porównując leasing do zakupu samochodu w kredycie lub za gotówkę należy pamiętać o okresie amortyzacji.
Nowe samochody osobowe amortyzujemy przez 5 lat, 1/60 zaliczasz w koszty co miesiąc. Dotyczy to zakupu za gotówkę i w kredycie.
W leasingu samochód osobowy ujmiesz w kosztach prawie 2 razy szybciej, przeciętnie w 3 lata. To daje większą tarczę podatkową w skali roku. Ponadto dzięki wysokiej opłacie wstępnej lub racie balonowej w trakcie leasingu możesz wygenerować jednorazowy wysoki koszt wtedy, gdy jest on potrzebny.
.
Leasing w działalności jednoosobowej – samochody powyżej 150.000 zł
Dla pojazdów powyżej 150.000 / 225.000 zł (cena po odliczeniu 50/100% VAT) koszty w JDG będziemy wyliczać z proporcji:
150.000/Cena samochodu po odliczeniu VAT.
Szczegółowo wyjaśniamy to we wpisie Leasing odliczenie VAT, PIT, ZUS i CIT – aktualne zasady.
Niezależnie od ceny samochodu 100% odsetek od leasingu zaliczysz w koszty firmy. Ubezpieczenie stanowi KUP w całości do 150 000 zł. Powyżej tej kwoty w proporcji.
Im droższy pojazd, tym bardziej opłaca się wysoki wykup. Dzięki niemu leasing umożliwia zaliczenie w koszty więcej, niż 150 000 zł.
Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w JDG. 300.000 zł brutto kapitał + 30.000 zł brutto odsetki leasingowe.
Płatnik VAT |
Odliczenie 50% VAT | Odliczenie PIT + ZUS | Suma odliczeń podatkowych |
Koszt zakupu auta po odliczeniach |
|
Skala podatkowa 17% / 32% |
TAK | 30 854 | 47 455
92 650 |
78 309
123 504 |
251 691
206 496 |
Skala podatkowa 17% / 32% |
NIE | 0 | 50 400
98 400 |
50 400
98 400 |
279 600
231 600 |
Podatek liniowy
19% / 23% |
TAK | 30 854 | 54 008
63 047 |
84 862
93 901 |
245 138 236 099 |
Podatek liniowy 19% / 23% |
NIE | 0 | 57 360
66 960 |
57 360
66 960 |
272 640
263 040 |
Ryczałt | TAK | 30 854 | 0 | 30 854 |
299 146 |
Ryczałt | NIE | 0 | 0 | 0 |
330 000 |
Źródło: Leason.pl
Odliczamy 50% VAT od samochodu i od odsetek. 100% odsetek księgujesz w koszty działalności.
Od wykupu odliczamy 50% VAT. Pozostałą kwotę amortyzujemy, chyba że wartość wykupu (po odliczeniu VAT) nie przekracza 10.000 zł. Wtedy wykup zaliczamy w KUP firmy jednorazowo.
Opłaty leasingowe zaliczamy w koszty w proporcji 55,16% dla płatników VAT oraz 50% dla firm niebędących płatnikami VAT. Wynika to z ceny tego przykładowego samochodu.
W leasingu samochodów premium korzyści podatkowe w JDG będą wysokie, jeśli wykup z leasingu będzie wysoki i zakwalifikujemy samochód jako towar handlowy, a nie do środków trwałych, jak założono w powyższych wyliczeniach. Ponadto można zastosować inne rozwiązania, które sprawią, że korzyści podatkowe z leasingu będą wyższe.
Jednym z nich może być na przykład płatność wykupu z ratami leasingu, co obniży koszty odsetek leasingowych. Więcej informacji o sposobach na zwiększenie korzyści podatkowych dzięki wykupowi przedstawiamy w tekście:
Wykup z leasingu – jak to zrobić dobrze?
.
FV VAT marża lub umowa kupna-sprzedaży w JDG a leasing
Samochody używane, sprzedawane na fakturę VAT marża lub na umowę kupna-sprzedaży, możemy finansować leasingiem finansowym lub pożyczką leasingową. W pożyczce leasingowej nie ma VATu, w leasingu finansowym VAT naliczany jest tylko od odsetek i można go odliczyć w 50%.
Dlatego korzyści podatkowe sprowadzają się do odliczeń z tytułu PIT i ZUS. Kapitał amortyzujesz, odsetki idą w koszty działalności co miesiąc.
.
Leasing maszyny w działalności jednoosobowej
Od leasingu maszyn w działalności odliczamy 100% VAT (od maszyny i odsetek). Odliczenie PIT i ZUS naliczane jest od calości: kapitału z odsetkami leasingowymi. Dla przypomnienia koszt zakupu maszyny w leasingu, z odsetkami, wynosi 115.000 zł brutto.
Odliczenia od leasingu maszyny w działalności.
|
Płatnik VAT | Odliczenie 100% VAT | Odliczenie PIT + ZUS | Suma odliczeń podatkowych |
Koszt zakupu maszyny po odliczeniach |
Skala podatkowa 12% / 32% |
TAK | 21 504 | 19 634
38 333 |
41 138
59 837 |
73 862
55 163 |
Skala podatkowa 12% / 32% |
NIE | 0 | 24 150
47 150 |
24 150
47 150 |
90 850 67 850 |
Podatek liniowy 19% / 23% |
TAK | 21 504 | 22 345
26 085 |
43 849
47 589 |
71 151 67 411 |
Podatek liniowy 19% / 23% |
NIE | 0 | 27 485
32 085 |
27 485
32 085 |
87 515 82 915 |
Ryczałt |
TAK | 21 504 | 0 | 21 504 |
93 496 |
Ryczałt | NIE | 0 | 0 | 0 |
115 000 |
Źródło: Leason.pl
Największe korzyści podatkowe z leasingu maszyny osiągnie płatnik VAT na skali podatkowej lub na podatku liniowym. Najmniejsze – firma na ryczałcie niebędąca płatnikiem VAT.
Poza maszynami 100% VAT odliczysz także od:
- leasingu samochodów ciężarowych i pojazdów specjalnych,
- leasingu ciągników siodłowych i naczep,
- leasingu urządzeń, sprzętu IT, oprogramowania, mebli, fotowoltaiki i in.
.
Leasing w działalności jednoosobowej – praktyka lekarska
Ciekawą kategorię stanowi sprzęt medyczny. Zawiera w cenie 8% VAT, natomiast lekarze prowadzący indywidualne praktyki lekarskie nie są płatnikami VAT. W tej sytuacji leasing operacyjny jest niekorzystny. Jako usługa opodatkowany jest bowiem 23% VAT, którego lekarz nie może odliczyć. W leasingu operacyjnym cena zakupu sprzętu medycznego wzrasta o 15% z powodu różnicy w VAT.
Dlatego lekarze finansują sprzęt medyczny pożyczką leasingową, która jest dla nich najkorzystniejszą metodą finansowania.
Z kolei kupując nowe samochody osobowe korzystają z leasingu operacyjnego. Dlaczego? Bo w cenie samochodu jest już zawarty 23% VAT. Wszystkie opłaty leasingowe brutto księgują w koszty działalności (w całości lub w proporcji dla samochodów powyżej 150.000 zł). Sięgają po leasing operacyjny także przy zakupie innych przedmiotów z 23% VAT w cenie, np. mebli czy sprzętu kosmetycznego.
Zarząd sukcesyjny w JDG ciągle mało popularny
Prowadząc JDG warto pamiętać o ryzykach tej formy działalności. Właściciel odpowiada całym majątkiem za zabowiązania firmy. A wraz ze śmiercią właściciela umiera też firma – przestaje istnieć. Wygasają umowy, w tym: kredytowe, leasingowe, z pracownikami i kontrahentami. Wygasają licencje, pozwolenia i koncesje – co rodzi liczne problemy dla spadkobierców.
Można się przed tym zabezpieczyć ustanawiając zawczasu zarządcę sukcesyjnego. Rozwiązanie to fukcjonuje od 2018r, jest bezpłatne i można ustanowić zarząd sukcesyjny przez internet w CEIDG.
Kim jest zarządca sukcesyjny? To osoba, która na okres do 2 lat przejmuje obowiązki właściciela firmy po jego śmierci, a przed zakończeniem postępowania spadkowego. Dzięki zarządcy firma może działać, jak dotychczas, bez przestojów i zachowując ciągłość działalności.
Według danych Ministerstwa Rozwoju i Transportu na dzień 25 listopada 2022r (a więc w 4 rocznicę obowiązywania zarządu sukcesyjnego) w CEIDG zarejestrowano 40,5 tys. zarządców sukcesyjnych, z tego 3,4 tys. prowadzi obecnie przedsiębiorstwa. Zatem dotychczas zarządcę sukcesyjnego ustanowiło niewiele ponad 1% firm jednoosobowych. Naszym zdaniem warto zabezpieczyć firmę i swoich bliskich i ustanowić zarządcę.
.
Pytania o leasing w działalności jednoosobowej od czytelników bloga
Jaki leasing jest najkorzystniejszy dla firmy zwolnionej z podatku VAT (bezwatowca)?
Odpowiedź: Leasing operacyjny gdy stawka VAT na przedmiocie wynosi 23%. Pożyczka leasingowa / leasing finansowy, gdy sprzedaż na FV vat marża, umowę kupna-sprzedaży lub stawka VAT na przedmiocie wynosi 8%.
.
Prowadzę JDG (zwolnienie z VAT, podatek liniowy). Chcę kupić (a w zasadzie “wyleasingować”) samochód używany, do 2-3 lat, kosztujący w okolicach 90 – 120 tys. zł. Jaka opcja będzie dla mnie najkorzystniejsza:
- Poszukiwanie samochodu na FV23% + leasing operacyjny
- Poszukiwanie samochodu na fakturę vat-marża + leasing finansowy
- Poszukiwanie samochodu na fakturę vat-marża + pożyczka leasingowa
- Sprowadzenie samochodu z zagranicy i któraś z form leasingu/pożyczki leasingowej?
Odpowiedź: Najpierw znajdź właściwy pojazd, który spełnia twoje kryteria a formę finansowania dobierz do tego pojazdu, nie odwrotnie. Jeśli auto będzie miało 23% VAT w cenie – wybierz leasing operacyjny. FV VAT marża – wybierz pożyczkę leasingową (bo nie jesteś płatnikiem VAT). Auto z zagranicy – kup z własnych środków i dokonaj refinansowania pożyczką leasingową.
.
Oferta leasingu w JDG w Leason
Szukasz leasingu? Sprawdź naszą ofertę >>
.
Wpisy powiązane tematycznie:
Leasing a Polski Ład – jakie zmiany w leasingu od 2022r?
21 lutego 2022