Leasing w działalności jednoosobowej JDG

Leasing w działalności jednoosobowej. W tym wpisie sprawdzimy, jaką tarczę podatkową uzyskamy poprzez leasing samochodu osobowego i leasing maszyny w JDG. W kilku różnych wariantach opodatkowania działalności.

Leasing w działalności jednoosobowej – założenia

Kalkulacje przedstawimy dla 2 samochodów osobowych oraz dla maszyny. Dla ujednolicenia wyników przyjmiemy, że:

• Pierwszy samochód osobowy jest nowy i kosztuje 100.000 zł brutto, FV VAT 23%.
• Leasing trwa 3 lata, kończy się 1% wykupem i odsetki wynoszą 10% – 10.000 zł brutto. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi więc okrągłe 110.000 zł brutto.
• W kalkulacjach nie uwzględniamy kosztów ubezpieczenia zakładając, że nowy pojazd i tak byłby ubezpieczony pakietem OC AC NNW niezależnie od formy zakupu (leasing, gotówka, kredyt).
• Drugi samochód jest droższy i kosztuje 300.000 zł brutto. Leasing na 3 lata z 40% wykupu kosztuje 10%. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi równe 330.000 zł brutto.
• Maszyna kosztuje 100.000 zł brutto. Leasing trwa 5 lat, kończy się 1% wykupem, odsetki wynoszą 15% – 15.000 zł brutto. Koszt zakupu maszyny w leasingu wynosi więc 115.000 zł brutto.
• Po wykupie samochód / maszynę zatrzymujemy w firmie.

.

Leasing samochodu osobowego za 100.000 zł w działalności jednoosobwej

Samochód używany w JDG do celów mieszanych, odliczenie 50% VAT (od kapitału i odsetek). Odliczenia PIT i ZUS zdrowotny naliczane są od kapitału i odsetek.

Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w JDG. 100.000 zł brutto kapitał + 10.000 zł brutto odsetki leasingowe.

	Płatnik VAT	Odliczenie 50% VAT	Odliczenie PIT + ZUS	Suma odliczeń podatkowych	Koszt zakupu auta po odliczeniach
Skala podatkowa 12% 32%	TAK	10 285	20 940 40 883	31 225 51 168	78 775 58 832
Skala podatkowa 12% 32%	NIE	0	23 100 45 100	23 100 45 100	86 900 64 900
Podatek liniowy: 19% 23%	TAK	10 285	23 832 27 821	34 117 38 106	75 883 71 894
Podatek liniowy: 19% 23%	NIE	0	26 290 30 690	26 290 30 690	83 710 79 310
Ryczałt	TAK	10 285	0	10 285	99 715
Ryczałt	NIE	0	0	0	110 000

Źródło: Leason.pl

W JDG z leasingu odliczysz najwięcej, gdy jesteś płatnikiem VAT na podatku liniowym (19% albo 23%, gdy płacisz daninę solidarnościową 4%) lub na skali podatkowej (szczególnie gdy wchodzisz dochodowo w drugi próg podatkowy 32%).

Wysokich odliczeń dokonają także firmy na skali podatkowej niebędące płatnikami VAT, ale opodatkowane 32% + 9% składki zdrowotnej. Żadnych korzyści podatkowych nie odniesie firma na ryczałcie niebędąca płatnikiem VAT, która kupuje po prostu auto na raty.

Wydatki eksploatacyjne a odliczenia w JDG

W trakcie leasingu w działalności odliczysz 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych (paliwo, części, serwis, myjnia itd.). Z pozostałej kwoty 75% idzie w koszty działalności.

Odliczenia podatkowe dla płatników VAT będą wyższe jeśli samochód będzie wykorzystywany tylko do celów działalności gospodarczej  – odliczysz 100% VAT z opłat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych.

Wykup samochodu z leasingu w działalności jednoosobowej

Podobnie odliczenia podatkowe wzrosną, jeśli dla pojazdu użytkowanego do celów mieszanych zastosujemy wysoki wykup z leasingu i pojazd wykupimy jako towar handlowy, co pozwoli na odliczenie 100% VAT od wykupu. Naturalnie taki pojazd powinien zostać sprzedany krótko po wykupie, a w PKD działalności powinieneś wpisać wcześniej odpowiedni kod.

Zobacz nasz najnowszy film o wykupie z leasingu i zasubskrybuj nasz kanał na YouTube:

Alternatywnym rozwiązaniem może być wykup prywatny. Od 2022r sprzedaż bez podatku nastąpi dopiero po upływie 6 lat od wykupu. Jeśli podarujesz samochód komuś z najbliższej rodziny (zerowa grupa podatkowa) – osoba obdarowana może sprzedać samochód po 6 miesiącach bez podatków.

Ograniczenia w odliczaniu VAT, a także limit kosztów 150.000 zł dotyczą:

• samochodów osobowych,
• motocykli,
• kamperów (o ile dany kamper spełnia przesłanki do uznania go za samochód osobowy).

Wyższy limit kosztów obowiązuje dla samochodów elektrycznych – 225.000 zł.

Szybsza amortyzacja samochodu w leasingu

Porównując leasing do zakupu samochodu w kredycie lub za gotówkę należy pamiętać o okresie amortyzacji.

Nowe samochody osobowe amortyzujemy przez 5 lat, 1/60 zaliczasz w koszty co miesiąc. Dotyczy to zakupu za gotówkę i w kredycie.

W leasingu samochód osobowy ujmiesz w kosztach prawie 2 razy szybciej, przeciętnie w 3 lata. To daje większą tarczę podatkową w skali roku. Ponadto dzięki wysokiej opłacie wstępnej lub racie balonowej w trakcie leasingu możesz wygenerować jednorazowy wysoki koszt wtedy, gdy jest on potrzebny.

.

Leasing w działalności jednoosobowej – samochody powyżej 150.000 zł

Dla pojazdów powyżej 150.000 / 225.000 zł (cena po odliczeniu 50/100% VAT) koszty w JDG będziemy wyliczać z proporcji:

150.000/Cena samochodu po odliczeniu VAT.

Szczegółowo wyjaśniamy to we wpisie Leasing odliczenie VAT, PIT, ZUS i CIT – aktualne zasady.

Niezależnie od ceny samochodu 100% odsetek od leasingu zaliczysz w koszty firmy. Ubezpieczenie stanowi KUP w całości do 150 000 zł. Powyżej tej kwoty w proporcji.

Im droższy pojazd, tym bardziej opłaca się wysoki wykup. Dzięki niemu leasing umożliwia zaliczenie w koszty więcej, niż 150 000 zł.

Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w JDG. 300.000 zł brutto kapitał + 30.000 zł brutto odsetki leasingowe.

	Płatnik VAT	Odliczenie 50% VAT	Odliczenie PIT + ZUS	Suma odliczeń podatkowych	Koszt zakupu auta po odliczeniach
Skala podatkowa 17% / 32%	TAK	30 854	47 455 92 650	78 309 123 504	251 691 206 496
Skala podatkowa 17% / 32%	NIE	0	50 400 98 400	50 400 98 400	279 600 231 600
Podatek liniowy 19% / 23%	TAK	30 854	54 008 63 047	84 862 93 901	245 138 236 099
Podatek liniowy 19% / 23%	NIE	0	57 360 66 960	57 360 66 960	272 640 263 040
Ryczałt	TAK	30 854	0	30 854	299 146
Ryczałt	NIE	0	0	0	330 000

Źródło: Leason.pl

Odliczamy 50% VAT od samochodu i od odsetek. 100% odsetek księgujesz w koszty działalności.

Od wykupu odliczamy 50% VAT. Pozostałą kwotę amortyzujemy, chyba że wartość wykupu (po odliczeniu VAT) nie przekracza 10.000 zł. Wtedy wykup zaliczamy w KUP firmy jednorazowo.

Opłaty leasingowe zaliczamy w koszty w proporcji 55,16% dla płatników VAT oraz 50% dla firm niebędących płatnikami VAT. Wynika to z ceny tego przykładowego samochodu.

W leasingu samochodów premium korzyści podatkowe w JDG będą wysokie, jeśli wykup z leasingu będzie wysoki i zakwalifikujemy samochód jako towar handlowy, a nie do środków trwałych, jak założono w powyższych wyliczeniach. Ponadto można zastosować inne rozwiązania, które sprawią, że korzyści podatkowe z leasingu będą wyższe.

Jednym z nich może być na przykład płatność wykupu z ratami leasingu, co obniży koszty odsetek leasingowych. Więcej informacji o sposobach na zwiększenie korzyści podatkowych dzięki wykupowi przedstawiamy w tekście:

Wykup z leasingu – jak to zrobić dobrze?

.

FV VAT marża lub umowa kupna-sprzedaży w JDG a leasing

Samochody używane, sprzedawane na fakturę VAT marża lub na umowę kupna-sprzedaży, możemy finansować leasingiem finansowym lub pożyczką leasingową. W pożyczce leasingowej nie ma VATu, w leasingu finansowym VAT naliczany jest tylko od odsetek i można go odliczyć w 50%.

Dlatego korzyści podatkowe sprowadzają się do odliczeń z tytułu PIT i ZUS. Kapitał amortyzujesz, odsetki idą w koszty działalności co miesiąc.

.

Leasing maszyny w działalności jednoosobowej

Od leasingu maszyn w działalności odliczamy 100% VAT (od maszyny i odsetek). Odliczenie PIT i ZUS naliczane jest od calości: kapitału z odsetkami leasingowymi. Dla przypomnienia koszt zakupu maszyny w leasingu, z odsetkami, wynosi 115.000 zł brutto.

Odliczenia od leasingu maszyny w działalności. 

Źródło: Leason.pl

Największe korzyści podatkowe z leasingu maszyny osiągnie płatnik VAT na skali podatkowej lub na podatku liniowym. Najmniejsze – firma na ryczałcie niebędąca płatnikiem VAT.

Poza maszynami 100% VAT odliczysz także od:

• leasingu samochodów ciężarowych i pojazdów specjalnych,
• leasingu ciągników siodłowych i naczep,
• leasingu urządzeń, sprzętu IT, oprogramowania, mebli, fotowoltaiki i in.

.

Leasing w działalności jednoosobowej – praktyka lekarska

Ciekawą kategorię stanowi sprzęt medyczny. Zawiera w cenie 8% VAT, natomiast lekarze prowadzący indywidualne praktyki lekarskie nie są płatnikami VAT. W tej sytuacji leasing operacyjny jest niekorzystny. Jako usługa opodatkowany jest bowiem 23% VAT, którego lekarz nie może odliczyć. W leasingu operacyjnym cena zakupu sprzętu medycznego wzrasta o 15% z powodu różnicy w VAT.

Dlatego lekarze finansują sprzęt medyczny pożyczką leasingową, która jest dla nich najkorzystniejszą metodą finansowania.

Z kolei kupując nowe samochody osobowe korzystają z leasingu operacyjnego. Dlaczego? Bo w cenie samochodu jest już zawarty 23% VAT. Wszystkie opłaty leasingowe brutto księgują w koszty działalności (w całości lub w proporcji dla samochodów powyżej 150.000 zł). Sięgają po leasing operacyjny także przy zakupie innych przedmiotów z 23% VAT w cenie, np. mebli czy sprzętu kosmetycznego.

Zarząd sukcesyjny w JDG ciągle mało popularny

Prowadząc JDG warto pamiętać o ryzykach tej formy działalności. Właściciel odpowiada całym majątkiem za zabowiązania firmy. A wraz ze śmiercią właściciela umiera też firma – przestaje istnieć. Wygasają umowy, w tym: kredytowe, leasingowe, z pracownikami i kontrahentami. Wygasają licencje, pozwolenia i koncesje – co rodzi liczne problemy dla spadkobierców.

Można się przed tym zabezpieczyć ustanawiając zawczasu zarządcę sukcesyjnego. Rozwiązanie to fukcjonuje od 2018r, jest bezpłatne i można ustanowić zarząd sukcesyjny przez internet w CEIDG.

Kim jest zarządca sukcesyjny? To osoba, która na okres do 2 lat przejmuje obowiązki właściciela firmy po jego śmierci, a przed zakończeniem postępowania spadkowego. Dzięki zarządcy firma może działać, jak dotychczas, bez przestojów i zachowując ciągłość działalności.

Według danych Ministerstwa Rozwoju i Transportu na dzień 25 listopada 2022r (a więc w 4 rocznicę obowiązywania zarządu sukcesyjnego) w CEIDG zarejestrowano 40,5 tys. zarządców sukcesyjnych, z tego 3,4 tys. prowadzi obecnie przedsiębiorstwa. Zatem dotychczas zarządcę sukcesyjnego ustanowiło niewiele ponad 1% firm jednoosobowych. Naszym zdaniem warto zabezpieczyć firmę i swoich bliskich i ustanowić zarządcę.

.

Pytania o leasing w działalności jednoosobowej od czytelników bloga

Jaki leasing jest najkorzystniejszy dla firmy zwolnionej z podatku VAT (bezwatowca)?

Odpowiedź: Leasing operacyjny gdy stawka VAT na przedmiocie wynosi 23%. Pożyczka leasingowa / leasing finansowy, gdy sprzedaż na FV vat marża, umowę kupna-sprzedaży lub stawka VAT na przedmiocie wynosi 8%.

.

Prowadzę JDG (zwolnienie z VAT, podatek liniowy). Chcę kupić (a w zasadzie “wyleasingować”) samochód używany, do 2-3 lat, kosztujący w okolicach 90 – 120 tys. zł. Jaka opcja będzie dla mnie najkorzystniejsza:

1. Poszukiwanie samochodu na FV23% + leasing operacyjny
2. Poszukiwanie samochodu na fakturę vat-marża + leasing finansowy
3. Poszukiwanie samochodu na fakturę vat-marża + pożyczka leasingowa
4. Sprowadzenie samochodu z zagranicy i któraś z form leasingu/pożyczki leasingowej?

Odpowiedź: Najpierw znajdź właściwy pojazd, który spełnia twoje kryteria a formę finansowania dobierz do tego pojazdu, nie odwrotnie. Jeśli auto będzie miało 23% VAT w cenie – wybierz leasing operacyjny. FV VAT marża – wybierz pożyczkę leasingową (bo nie jesteś płatnikiem VAT). Auto z zagranicy – kup z własnych środków i dokonaj refinansowania pożyczką leasingową.

.

Oferta leasingu w JDG w Leason

Szukasz leasingu? Sprawdź naszą ofertę >>

Leasing samochodu

Leasing maszyn

Doradztwo leasingowe

.

Wpisy powiązane tematycznie:

Leasing a Polski Ład – jakie zmiany w leasingu od 2022r?

Leasing dla firm na ryczałcie

21 lutego 2022