W tym wpisie sprawdzimy, jaką tarczę podatkową uzyskamy poprzez leasing samochodu osobowego i maszyny w spółce zoo. W kilku różnych wariantach opodatkowania spółki.

Leasing w spółce zoo – założenia

Kalkulacje przedstawimy dla 2 samochodów osobowych oraz dla maszyny. Dla ujednolicenia wyników przyjmiemy, że:

  • Pierwszy samochód osobowy jest nowy i kosztuje 100 000 zł brutto, FV VAT 23%.
  • Leasing trwa 3 lata, kończy się 1% wykupem i odsetki wynoszą 10% – 10 000 zł brutto. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi więc 110.000 zł brutto.
  • W kalkulacjach nie uwzględniamy kosztów ubezpieczenia zakładając, że nowy pojazd i tak byłby ubezpieczony pakietem OC AC NNW niezależnie od formy zakupu (leasing, gotówka, kredyt).
  • Drugi samochod jest droższy i kosztuje 300 000 zł brutto. Leasing na 3 lata z 40% wykupu kosztuje 10%. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi 330 000 zł brutto.
  • Maszyna kosztuje 100.000 zł brutto. Leasing trwa 5 lat, kończy się 1% wykupem, odsetki wynoszą 15% – 15.000 zł brutto. Koszt zakupu maszyny w leasingu wynosi 115.000 zł brutto.
  • Po wykupie z leasingu samochód / maszynę zatrzymujemy w spółce.

Leasing samochodu osobowego w spółce zoo

Samochód używany do celów mieszanych, odliczenie 50% VAT (od samochodu i odsetek). Cena samochodu 100.000 zł brutto.

Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w spółce zoo. 100.000 zł brutto kapitał + 10.000 zł brutto odsetki leasingowe.

leason

Płatnik VAT

Odliczenie 50% VATOdliczenie CITSuma odliczeń CIT + VAT

Koszt zakupu auta po odliczeniach

CIT 9%

TAK10 2858974 19 25990 741

CIT 9%

NIE099009900 100 100
CIT 19%TAK10 28518 94629 231

80 769

CIT 19%

NIE020 90020 90089 100
CIT estoński:

10%

20%

TAK10 2854986

9972

15 271

20 257

94 729

89 743

CIT estoński:

10%

20%

NIE05500

11 000

5500

11 000

104 500

99 000

Źródło: Leason.pl

Z leasingu odliczysz najwięcej, gdy spółka jest płatnikiem VAT na podatku liniowym 19%. Najmniejsze korzyści podatkowe odniesie spółka na CIT 9% lub CIT estońskim niebędąca płatnikiem VAT.

W trakcie leasingu w działalności odliczysz 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych (paliwo, części, serwis, myjnia itd.). Z pozostałej kwoty 75% idzie w koszty działalności. Wyjątkiem są spółki na CIT estońskim, które ujmą w kosztach tylko 50% wydatków eksploatacyjnych. Zakup samochodu do 150.000 zł w tej formie opodatkowania wychodzi niekorzystnie. Zakup bardzo drogiego pojazdu – zdecydowanie najkorzystniej.

Odliczenia podatkowe dla płatników VAT będą wyższe jeśli samochód będzie wykorzystywany tylko do celów działalności spółki – odliczysz 100% VAT z opłat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych.

Podobnie odliczenia podatkowe wzrosną, jeśli dla pojazdu użytkowanego do celów mieszanych zastosujemy wysoki wykup z leasingu i pojazd wykupimy jako towar handlowy, co pozwoli na odliczenie 100% VAT od wykupu. Naturalnie taki pojazd powinien zostać sprzedany krótko po wykupie a w PKD działalności powinieneś wpisać wcześniej odpowiedni kod.

Limit 150 000 zł

Ograniczenia w odliczaniu VAT, a także limit kosztów 150.000 zł dotyczą:

  • samochodów osobowych,
  • motocykli,
  • kamperów (o ile dany kamper spełnia przesłanki do uznania go za samochód osobowy).

Wyższy limit kosztów obowiązuje dla samochodów elektrycznych – 225.000 zł.

Spółki na CIT estońskim

W spółkach na CIT estońskim brak limitu 150.000 zł. A to oznacza, że w tej formie opodatkowania opłaca się kupować bardzo drogie samochody. Natomiast ograniczenia dotyczą także łodzi i samolotów. Więcej na temat leasingu w CIT estońskim przeczytasz tutaj.  Pradziwa wartość tej formy opodatkowania uwidacznia się, gdy nie płacimy na bieżąco podatku CIT oraz gdy weźmiemy pod uwagę łączne opodatkowanie CIT + PIT przy wypłacie dywidendy ze spółki: 20% zamiast 26,29% dla małych podatników lub 25% zamiast 34,39% dla pozostałych podatników.

Szybsza amortyzacja samochodu w leasingu

Porównując leasing do zakupu samochodu w kredycie lub za gotówkę należy pamiętać o okresie amortyzacji.

Nowe samochody osobowe amortyzujemy przez 5 lat, 1/60 zaliczasz w koszty co miesiąc. Dotyczy to zakupu za gotówkę i w kredycie.

W leasingu samochód osobowy ujmiesz w kosztach prawie 2 razy szybciej, przeciętnie w 3 lata. To daje większą tarczę podatkową w skali roku. Ponadto dzięki wysokiej opłacie wstępnej lub racie balonowej w trakcie leasingu możesz wygenerować jednorazowy wysoki koszt wtedy, gdy jest on potrzebny.

Samochody powyżej 150.000 zł

Dla pojazdów powyżej 150.000 (cena po odliczeniu 50/100% VAT) koszty w spółce zoo będziemy wyliczać z proporcji. Szczegółowo wyjaśniamy to w tym wpisie. Niezależnie od ceny samochodu 100% odsetek od leasingu zaliczysz w koszty firmy.

Ubezpieczenie idzie w koszty w całości do 150 000 zł. Powyżej tej kwoty w proporcji.

Im droższy pojazd, tym bardziej opłaca się wysoki wykup. Dzięki niemu leasing umożliwia zaliczenie w koszty więcej, niż 150 000 zł.

Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w spółce zoo. 300.000 zł brutto kapitał + 30.000 zł brutto odsetki leasingowe.

leason

Płatnik VAT

Odliczenie 50% VATOdliczenie CITSuma Odliczeń CIT + VAT

Koszt zakupu auta po odliczeniach

CIT 9%

TAK30 85420 338 51 192278 808

CIT 9%

NIE022 22122 221 307 779
CIT 19%TAK30 85442 93573 789

256 211

CIT 19%

NIE0 46 91146 911283 089
CIT estoński:

10%

20%

TAK30 85412 195

24 390

43 049

55 244

286 951

274 756

CIT estoński:

10%

20%

NIE016 500

33 000

16 500

33000

313 500

297 000

Źródło: Leason.pl

Odliczamy 50% VAT od samochodu i od odsetek. 100% odsetek księgujesz w koszty działalności.

Od wykupu odliczamy 50% VAT, pozostałą kwotę amortyzujemy.

Opłaty leasingowe zaliczamy w koszty w proporcji 55,16% dla płatników VAT oraz 50% dla firm niebędących płatnikami VAT. Wynika to z ceny tego przykładowego samochodu.

Korzyści podatkowe będą wyższe, jeśli wykup samochodu nastąpi jako towar handlowy, a nie do środków trwałych, jak założono w powyższych wyliczeniach. Ponadto można zastosować inne rozwiązania, które sprawią, że korzyści podatkowe z leasingu będą wyższe. Jednym z nich może być na przykład płatność wykupu z ratami leasingu, co obniży koszty odsetek leasingowych.

FV VAT marża lub umowa kupna-sprzedaży w spółce zoo a leasing

Samochody używane, sprzedawane na fakturę VAT marża lub na umowę kupna-sprzedaży, możemy finansować leasingiem finansowym lub pożyczką leasingową. W pożyczce leasingowej nie ma VATu, w leasingu finansowym VAT naliczany jest tylko od odsetek. Dlatego korzyści podatkowe sprowadzają się do odliczeń z tytułu CIT. Kapitał amortyzujesz, odsetki idą w koszty spółki co miesiąc. Dodatkowe informacje znajdziesz w podlinkowanych wpisach.

Leasing maszyny w spółce zoo

Od leasingu maszyn w spółce zoo odliczamy  100% VAT (od maszyny i odsetek). Odliczenie CIT naliczane jest od ceny netto maszyny z odsetkami leasingowymi. Dla przypomnienia koszt zakupu maszyny wynosi 100.000 zł brutto kapitał + 15 000 zł brutto odsetki.

Odliczenia od leasingu maszyny w spółce zoo. 

leason

Płatnik VATOdliczenie 100% VATOdliczenie CITSuma Odliczeń CIT + VAT

Koszt zakupu maszyny po odliczeniach

CIT 9%

TAK21 504841529 91985 081

CIT 9%

NIE010 35010 350

104 650

CIT 19%

TAK21 50417 76439 268

75 732

CIT 19%

NIE021 85021 850

93 150

CIT estoński:

10%

20%

TAK21 5049350

18 699

30 854

40 203

84 146

74 797

CIT estoński:

10%

20%

NIE011 500

23 000

11 500

23 000

103 500

92 000

Źródło: Leason.pl

Największe korzyści podatkowe z leasingu maszyny osiągnie płatnik VAT na CIT estońskim 20% lub na CIT 19%. Najmniejsze – Spółka na CIT 9% niebędąca płatnikiem VAT.

Poza maszynami 100% VAT odliczysz także od leasingu:

Leasing w spółce zoo z branży medycznej

Ciekawą kategorię stanowi sprzęt medyczny. Zawiera w cenie 8% VAT, natomiast spółki działające w medycynie często nie są płatnikami VAT. W tej sytuacji leasing operacyjny jest niekorzystny. Jako usługa opodatkowany jest bowiem 23% VAT, którego spółka nie może odliczyć. W leasingu operacyjnym cena zakupu sprzętu medycznego wzrosłaby o 15% różnicy w VAT.

Dlatego takie spółki finansują sprzęt medyczny pożyczką leasingową, która jest dla nich najkorzystniejszą metodą finansowania. Z kolei kupując nowe samochody osobowe korzystają z leasingu operacyjnego. Dlaczego? Bo w cenie samochodu jest już zawarty 23% VAT. Wszystkie opłaty leasingowe brutto księgują w koszty działalności (w całości lub w proporcji przy samochodach powyżej 150.000 zł). Sięgają po leasing operacyjny także przy zakupie innych przedmiotów z 23% VAT w cenie, np. mebli czy sprzętu kosmetycznego.

.

Szukasz korzystnego leasingu na spółkę?

Sprawdź naszą ofertę >> Leasing auta

Leasing maszyn

.

Wpisy powiązane tematycznie:

Leasing dla spółki zoo cz. 1 – jak forma prawna wpływa na przyznanie leasingu?

Leasing a Polski Ład – jakie zmiany w leasingu od 2022r?

Poprzedni post

Leasing w CIT estońskim od 2022r – raj dla drogich samochodów

Następny post

10 największych firm leasingowych w Polsce po I półroczu 2021