W tym wpisie sprawdzimy, jaką tarczę podatkową uzyskamy poprzez leasing samochodu osobowego i maszyny w spółce zoo. W kilku różnych wariantach opodatkowania spółki.
Leasing w spółce zoo – założenia
Kalkulacje przedstawimy dla 2 samochodów osobowych oraz dla maszyny. Dla ujednolicenia wyników przyjmiemy, że:
- Pierwszy samochód osobowy jest nowy i kosztuje 100 000 zł brutto, FV VAT 23%.
- Leasing trwa 3 lata, kończy się 1% wykupem i odsetki wynoszą 10% – 10 000 zł brutto. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi więc 110.000 zł brutto.
- W kalkulacjach nie uwzględniamy kosztów ubezpieczenia zakładając, że nowy pojazd i tak byłby ubezpieczony pakietem OC AC NNW niezależnie od formy zakupu (leasing, gotówka, kredyt).
- Drugi samochod jest droższy i kosztuje 300 000 zł brutto. Leasing na 3 lata z 40% wykupu kosztuje 10%. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi 330 000 zł brutto.
- Maszyna kosztuje 100.000 zł brutto. Leasing trwa 5 lat, kończy się 1% wykupem, odsetki wynoszą 15% – 15.000 zł brutto. Koszt zakupu maszyny w leasingu wynosi 115.000 zł brutto.
- Po wykupie z leasingu samochód / maszynę zatrzymujemy w spółce.
Leasing samochodu osobowego w spółce zoo
Samochód używany do celów mieszanych, odliczenie 50% VAT (od samochodu i odsetek). Cena samochodu 100.000 zł brutto.
Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w spółce zoo. 100.000 zł brutto kapitał + 10.000 zł brutto odsetki leasingowe.
 | Płatnik VAT | Odliczenie 50% VAT | Odliczenie CIT | Suma odliczeń CIT + VAT | Koszt zakupu auta po odliczeniach |
CIT 9% | TAK | 10 285 | 8974 | 19 259 | 90 741 |
CIT 9% | NIE | 0 | 9900 | 9900 | 100 100 |
| CIT 19% | TAK | 10 285 | 18 946 | 29 231 | 80 769 |
CIT 19% | NIE | 0 | 20 900 | 20 900 | 89 100 |
| CIT estoński: 10% 20% | TAK | 10 285 | 4986 9972 | 15 271 20 257 | 94 729 89 743 |
| CIT estoński: 10% 20% | NIE | 0 | 5500 11 000 | 5500 11 000 | 104 500 99 000 |
Źródło: Leason.pl
Z leasingu odliczysz najwięcej, gdy spółka jest płatnikiem VAT na podatku liniowym 19%. Najmniejsze korzyści podatkowe odniesie spółka na CIT 9% lub CIT estońskim niebędąca płatnikiem VAT.
W trakcie leasingu w działalności odliczysz 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych (paliwo, części, serwis, myjnia itd.). Z pozostałej kwoty 75% idzie w koszty działalności. Wyjątkiem są spółki na CIT estońskim, które ujmą w kosztach tylko 50% wydatków eksploatacyjnych. Zakup samochodu do 150.000 zł w tej formie opodatkowania wychodzi niekorzystnie. Zakup bardzo drogiego pojazdu – zdecydowanie najkorzystniej.
Odliczenia podatkowe dla płatników VAT będą wyższe jeśli samochód będzie wykorzystywany tylko do celów działalności spółki – odliczysz 100% VAT z opłat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych.
Podobnie odliczenia podatkowe wzrosną, jeśli dla pojazdu użytkowanego do celów mieszanych zastosujemy wysoki wykup z leasingu i pojazd wykupimy jako towar handlowy, co pozwoli na odliczenie 100% VAT od wykupu. Naturalnie taki pojazd powinien zostać sprzedany krótko po wykupie a w PKD działalności powinieneś wpisać wcześniej odpowiedni kod.
Limit 150 000 zł
Ograniczenia w odliczaniu VAT, a także limit kosztów 150.000 zł dotyczą:
- samochodów osobowych,
- motocykli,
- kamperów (o ile dany kamper spełnia przesłanki do uznania go za samochód osobowy).
Wyższy limit kosztów obowiązuje dla samochodów elektrycznych – 225.000 zł.
Spółki na CIT estońskim
W spółkach na CIT estońskim brak limitu 150.000 zł. A to oznacza, że w tej formie opodatkowania opłaca się kupować bardzo drogie samochody. Natomiast ograniczenia dotyczą także łodzi i samolotów. Więcej na temat leasingu w CIT estońskim przeczytasz tutaj. Pradziwa wartość tej formy opodatkowania uwidacznia się, gdy nie płacimy na bieżąco podatku CIT oraz gdy weźmiemy pod uwagę łączne opodatkowanie CIT + PIT przy wypłacie dywidendy ze spółki: 20% zamiast 26,29% dla małych podatników lub 25% zamiast 34,39% dla pozostałych podatników.
Szybsza amortyzacja samochodu w leasingu
Porównując leasing do zakupu samochodu w kredycie lub za gotówkę należy pamiętać o okresie amortyzacji.
Nowe samochody osobowe amortyzujemy przez 5 lat, 1/60 zaliczasz w koszty co miesiąc. Dotyczy to zakupu za gotówkę i w kredycie.
W leasingu samochód osobowy ujmiesz w kosztach prawie 2 razy szybciej, przeciętnie w 3 lata. To daje większą tarczę podatkową w skali roku. Ponadto dzięki wysokiej opłacie wstępnej lub racie balonowej w trakcie leasingu możesz wygenerować jednorazowy wysoki koszt wtedy, gdy jest on potrzebny.
Samochody powyżej 150.000 zł
Dla pojazdów powyżej 150.000 (cena po odliczeniu 50/100% VAT) koszty w spółce zoo będziemy wyliczać z proporcji. Szczegółowo wyjaśniamy to w tym wpisie. Niezależnie od ceny samochodu 100% odsetek od leasingu zaliczysz w koszty firmy.
Ubezpieczenie idzie w koszty w całości do 150 000 zł. Powyżej tej kwoty w proporcji.
Im droższy pojazd, tym bardziej opłaca się wysoki wykup. Dzięki niemu leasing umożliwia zaliczenie w koszty więcej, niż 150 000 zł.
Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w spółce zoo. 300.000 zł brutto kapitał + 30.000 zł brutto odsetki leasingowe.
| Płatnik VAT | Odliczenie 50% VAT | Odliczenie CIT | Suma Odliczeń CIT + VAT | Koszt zakupu auta po odliczeniach |
CIT 9% | TAK | 30 854 | 20 338 | 51 192 | 278 808 |
CIT 9% | NIE | 0 | 22 221 | 22 221 | 307 779 |
| CIT 19% | TAK | 30 854 | 42 935 | 73 789 | 256 211 |
CIT 19% | NIE | 0 | 46 911 | 46 911 | 283 089 |
| CIT estoński: 10% 20% | TAK | 30 854 | 12 195 24 390 | 43 049 55 244 | 286 951 274 756 |
| CIT estoński: 10% 20% | NIE | 0 | 16 500 33 000 | 16 500 33000 | 313 500 297 000 |
Źródło: Leason.pl
Odliczamy 50% VAT od samochodu i od odsetek. 100% odsetek księgujesz w koszty działalności.
Od wykupu odliczamy 50% VAT, pozostałą kwotę amortyzujemy.
Opłaty leasingowe zaliczamy w koszty w proporcji 55,16% dla płatników VAT oraz 50% dla firm niebędących płatnikami VAT. Wynika to z ceny tego przykładowego samochodu.
Korzyści podatkowe będą wyższe, jeśli wykup samochodu nastąpi jako towar handlowy, a nie do środków trwałych, jak założono w powyższych wyliczeniach. Ponadto można zastosować inne rozwiązania, które sprawią, że korzyści podatkowe z leasingu będą wyższe. Jednym z nich może być na przykład płatność wykupu z ratami leasingu, co obniży koszty odsetek leasingowych.
FV VAT marża lub umowa kupna-sprzedaży w spółce zoo a leasing
Samochody używane, sprzedawane na fakturę VAT marża lub na umowę kupna-sprzedaży, możemy finansować leasingiem finansowym lub pożyczką leasingową. W pożyczce leasingowej nie ma VATu, w leasingu finansowym VAT naliczany jest tylko od odsetek. Dlatego korzyści podatkowe sprowadzają się do odliczeń z tytułu CIT. Kapitał amortyzujesz, odsetki idą w koszty spółki co miesiąc. Dodatkowe informacje znajdziesz w podlinkowanych wpisach.
Leasing maszyny w spółce zoo
Od leasingu maszyn w spółce zoo odliczamy 100% VAT (od maszyny i odsetek). Odliczenie CIT naliczane jest od ceny netto maszyny z odsetkami leasingowymi. Dla przypomnienia koszt zakupu maszyny wynosi 100.000 zł brutto kapitał + 15 000 zł brutto odsetki.
Odliczenia od leasingu maszyny w spółce zoo.
| Płatnik VAT | Odliczenie 100% VAT | Odliczenie CIT | Suma Odliczeń CIT + VAT | Koszt zakupu maszyny po odliczeniach |
CIT 9% | TAK | 21 504 | 8415 | 29 919 | 85 081 |
CIT 9% | NIE | 0 | 10 350 | 10 350 | 104 650 |
CIT 19% | TAK | 21 504 | 17 764 | 39 268 | 75 732 |
CIT 19% | NIE | 0 | 21 850 | 21 850 | 93 150 |
CIT estoński: 10% 20% | TAK | 21 504 | 9350 18 699 | 30 854 40 203 | 84 146 74 797 |
| CIT estoński: 10% 20% | NIE | 0 | 11 500 23 000 | 11 500 23 000 | 103 500 92 000 |
Źródło: Leason.pl
Największe korzyści podatkowe z leasingu maszyny osiągnie płatnik VAT na CIT estońskim 20% lub na CIT 19%. Najmniejsze – Spółka na CIT 9% niebędąca płatnikiem VAT.
Poza maszynami 100% VAT odliczysz także od leasingu:
- pojazdów ciężarowych i specjalnych
- ciągników siodłowych i naczep
- urządzeń, sprzętu IT, oprogramowania, mebli, fotowoltaiki i in.
Leasing w spółce zoo z branży medycznej
Ciekawą kategorię stanowi sprzęt medyczny. Zawiera w cenie 8% VAT, natomiast spółki działające w medycynie często nie są płatnikami VAT. W tej sytuacji leasing operacyjny jest niekorzystny. Jako usługa opodatkowany jest bowiem 23% VAT, którego spółka nie może odliczyć. W leasingu operacyjnym cena zakupu sprzętu medycznego wzrosłaby o 15% różnicy w VAT.
Dlatego takie spółki finansują sprzęt medyczny pożyczką leasingową, która jest dla nich najkorzystniejszą metodą finansowania. Z kolei kupując nowe samochody osobowe korzystają z leasingu operacyjnego. Dlaczego? Bo w cenie samochodu jest już zawarty 23% VAT. Wszystkie opłaty leasingowe brutto księgują w koszty działalności (w całości lub w proporcji przy samochodach powyżej 150.000 zł). Sięgają po leasing operacyjny także przy zakupie innych przedmiotów z 23% VAT w cenie, np. mebli czy sprzętu kosmetycznego.
.
Szukasz korzystnego leasingu na spółkę?
Sprawdź naszą ofertę >> Leasing auta
.
Wpisy powiązane tematycznie:
Leasing dla spółki zoo cz. 1 – jak forma prawna wpływa na przyznanie leasingu?
Leasing a Polski Ład – jakie zmiany w leasingu od 2022r?
20 marca 2022
