Leasing w spółce zoo cz. 2 – ile można odliczyć? Jakie są zasady?

W tym wpisie sprawdzimy, jaką tarczę podatkową uzyskamy poprzez leasing samochodu osobowego i maszyny w spółce zoo. W kilku różnych wariantach opodatkowania spółki.

Leasing w spółce zoo – założenia

Kalkulacje przedstawimy dla 2 samochodów osobowych oraz dla maszyny. Dla ujednolicenia wyników przyjmiemy, że:

• Pierwszy samochód osobowy jest nowy i kosztuje 100 000 zł brutto, FV VAT 23%.
• Leasing trwa 3 lata, kończy się 1% wykupem i odsetki wynoszą 10% – 10 000 zł brutto. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi więc 110.000 zł brutto.
• W kalkulacjach nie uwzględniamy kosztów ubezpieczenia zakładając, że nowy pojazd i tak byłby ubezpieczony pakietem OC AC NNW niezależnie od formy zakupu (leasing, gotówka, kredyt).
• Drugi samochod jest droższy i kosztuje 300 000 zł brutto. Leasing na 3 lata z 40% wykupu kosztuje 10%. Koszt zakupu samochodu w leasingu wynosi 330 000 zł brutto.
• Maszyna kosztuje 100.000 zł brutto. Leasing trwa 5 lat, kończy się 1% wykupem, odsetki wynoszą 15% – 15.000 zł brutto. Koszt zakupu maszyny w leasingu wynosi 115.000 zł brutto.
• Po wykupie z leasingu samochód / maszynę zatrzymujemy w spółce.

Leasing samochodu osobowego w spółce zoo

Samochód używany do celów mieszanych, odliczenie 50% VAT (od samochodu i odsetek). Cena samochodu 100.000 zł brutto.

Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w spółce zoo. 100.000 zł brutto kapitał + 10.000 zł brutto odsetki leasingowe.

	Płatnik VAT	Odliczenie 50% VAT	Odliczenie CIT	Suma odliczeń CIT + VAT	Koszt zakupu auta po odliczeniach
CIT 9%	TAK	10 285	8974	19 259	90 741
CIT 9%	NIE	0	9900	9900	100 100
CIT 19%	TAK	10 285	18 946	29 231	80 769
CIT 19%	NIE	0	20 900	20 900	89 100
CIT estoński: 10% 20%	TAK	10 285	4986 9972	15 271 20 257	94 729 89 743
CIT estoński: 10% 20%	NIE	0	5500 11 000	5500 11 000	104 500 99 000

Źródło: Leason.pl

Z leasingu odliczysz najwięcej, gdy spółka jest płatnikiem VAT na podatku liniowym 19%. Najmniejsze korzyści podatkowe odniesie spółka na CIT 9% lub CIT estońskim niebędąca płatnikiem VAT.

W trakcie leasingu w działalności odliczysz 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych (paliwo, części, serwis, myjnia itd.). Z pozostałej kwoty 75% idzie w koszty działalności. Wyjątkiem są spółki na CIT estońskim, które ujmą w kosztach tylko 50% wydatków eksploatacyjnych. Zakup samochodu do 150.000 zł w tej formie opodatkowania wychodzi niekorzystnie. Zakup bardzo drogiego pojazdu – zdecydowanie najkorzystniej.

Odliczenia podatkowe dla płatników VAT będą wyższe jeśli samochód będzie wykorzystywany tylko do celów działalności spółki – odliczysz 100% VAT z opłat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych.

Podobnie odliczenia podatkowe wzrosną, jeśli dla pojazdu użytkowanego do celów mieszanych zastosujemy wysoki wykup z leasingu i pojazd wykupimy jako towar handlowy, co pozwoli na odliczenie 100% VAT od wykupu. Naturalnie taki pojazd powinien zostać sprzedany krótko po wykupie a w PKD działalności powinieneś wpisać wcześniej odpowiedni kod.

Limit 150 000 zł

Ograniczenia w odliczaniu VAT, a także limit kosztów 150.000 zł dotyczą:

• samochodów osobowych,
• motocykli,
• kamperów (o ile dany kamper spełnia przesłanki do uznania go za samochód osobowy).

Wyższy limit kosztów obowiązuje dla samochodów elektrycznych – 225.000 zł.

Spółki na CIT estońskim

W spółkach opodatkowanych CIT estońskim brak limitu 150.000 zł. A to oznacza, że w tej formie opodatkowania opłaca się kupować bardzo drogie samochody. Natomiast ograniczenia dotyczą także łodzi i samolotów. Więcej na temat leasingu w CIT estońskim przeczytasz tutaj.  Pradziwa wartość tej formy opodatkowania uwidacznia się, gdy nie płacimy na bieżąco podatku CIT oraz gdy weźmiemy pod uwagę łączne opodatkowanie CIT + PIT przy wypłacie dywidendy ze spółki: 20% zamiast 26,29% dla małych podatników lub 25% zamiast 34,39% dla pozostałych podatników.

Szybsza amortyzacja samochodu w leasingu

Porównując leasing do zakupu samochodu w kredycie lub za gotówkę należy pamiętać o okresie amortyzacji.

Nowe samochody osobowe amortyzujemy przez 5 lat, 1/60 zaliczasz w koszty co miesiąc. Dotyczy to zakupu za gotówkę i w kredycie.

W leasingu samochód osobowy ujmiesz w kosztach prawie 2 razy szybciej, przeciętnie w 3 lata. To daje większą tarczę podatkową w skali roku. Ponadto dzięki wysokiej opłacie wstępnej lub racie balonowej w trakcie leasingu możesz wygenerować jednorazowy wysoki koszt wtedy, gdy jest on potrzebny.

Samochody powyżej 150.000 zł

Dla pojazdów powyżej 150.000 (cena po odliczeniu 50/100% VAT) koszty w spółce zoo będziemy wyliczać z proporcji. Szczegółowo wyjaśniamy to w tym wpisie. Niezależnie od ceny samochodu 100% odsetek od leasingu zaliczysz w koszty firmy.

Ubezpieczenie idzie w koszty w całości do 150 000 zł. Powyżej tej kwoty w proporcji.

Im droższy pojazd, tym bardziej opłaca się wysoki wykup. Dzięki niemu leasing umożliwia zaliczenie w koszty więcej, niż 150 000 zł.

Odliczenia od leasingu samochodu osobowego w spółce zoo. 300.000 zł brutto kapitał + 30.000 zł brutto odsetki leasingowe.

	Płatnik VAT	Odliczenie 50% VAT	Odliczenie CIT	Suma Odliczeń CIT + VAT	Koszt zakupu auta po odliczeniach
CIT 9%	TAK	30 854	20 338	51 192	278 808
CIT 9%	NIE	0	22 221	22 221	307 779
CIT 19%	TAK	30 854	42 935	73 789	256 211
CIT 19%	NIE	0	46 911	46 911	283 089
CIT estoński: 10% 20%	TAK	30 854	12 195 24 390	43 049 55 244	286 951 274 756
CIT estoński: 10% 20%	NIE	0	16 500 33 000	16 500 33000	313 500 297 000

Źródło: Leason.pl

Odliczamy 50% VAT od samochodu i od odsetek. 100% odsetek księgujesz w koszty działalności.

Od wykupu odliczamy 50% VAT, pozostałą kwotę amortyzujemy.

Opłaty leasingowe zaliczamy w koszty w proporcji 55,16% dla płatników VAT oraz 50% dla firm niebędących płatnikami VAT. Wynika to z ceny tego przykładowego samochodu.

Korzyści podatkowe będą wyższe, jeśli wykup samochodu nastąpi jako towar handlowy, a nie do środków trwałych, jak założono w powyższych wyliczeniach. Ponadto można zastosować inne rozwiązania, które sprawią, że korzyści podatkowe z leasingu będą wyższe. Jednym z nich może być na przykład płatność wykupu z ratami leasingu, co obniży koszty odsetek leasingowych. Więcej informacji o sposobach na zwiększenie korzyści podatkowych dzięki wykupowi przedstawiamy w tekście: Wykup z leasingu od 2022r – jak to zrobić dobrze?

Ogólnie przy leasingu drogich samochodów warto porozmawiać ze specjalistą, bowiem dzięki umiejętnemu dopasowaniu parametrów leasingu można dużo zyskać na odliczeniach podatkowych. Pokazujemy to na przykładzie leasingu Porsche Cayman GTS za 593 tys. zł. Oferujemy też usługi doradcze w tym zakresie.

FV VAT marża lub umowa kupna-sprzedaży w spółce zoo a leasing

Samochody używane, sprzedawane na fakturę VAT marża lub na umowę kupna-sprzedaży, możemy finansować leasingiem finansowym lub pożyczką leasingową. W pożyczce leasingowej nie ma VATu, w leasingu finansowym VAT naliczany jest tylko od odsetek. Dlatego korzyści podatkowe sprowadzają się do odliczeń z tytułu CIT. Kapitał amortyzujesz, odsetki idą w koszty spółki co miesiąc. Dodatkowe informacje znajdziesz w podlinkowanych wpisach.

Leasing maszyny w spółce zoo

Od leasingu maszyn w spółce zoo odliczamy  100% VAT (od maszyny i odsetek). Odliczenie CIT naliczane jest od ceny netto maszyny z odsetkami leasingowymi. Dla przypomnienia koszt zakupu maszyny wynosi 100.000 zł brutto kapitał + 15 000 zł brutto odsetki.

Odliczenia od leasingu maszyny w spółce zoo. 

Źródło: Leason.pl

Największe korzyści podatkowe z leasingu maszyny osiągnie płatnik VAT na CIT estońskim 20% lub na CIT 19%. Najmniejsze – Spółka na CIT 9% niebędąca płatnikiem VAT.

Poza maszynami 100% VAT odliczysz także od leasingu:

• pojazdów ciężarowych i specjalnych
• ciągników siodłowych i naczep
• urządzeń, sprzętu IT, oprogramowania, mebli, fotowoltaiki i in.

Leasing w spółce zoo z branży medycznej

Ciekawą kategorię stanowi sprzęt medyczny. Zawiera w cenie 8% VAT, natomiast spółki działające w medycynie często nie są płatnikami VAT. W tej sytuacji leasing operacyjny jest niekorzystny. Jako usługa opodatkowany jest bowiem 23% VAT, którego spółka nie może odliczyć. W leasingu operacyjnym cena zakupu sprzętu medycznego wzrosłaby o 15% różnicy w VAT.

Dlatego takie spółki finansują sprzęt medyczny pożyczką leasingową, która jest dla nich najkorzystniejszą metodą finansowania. Spłata VAT następuje w ratach pożyczki. Z kolei kupując nowe samochody osobowe korzystają z leasingu operacyjnego. Dlaczego? Bo w cenie samochodu jest już zawarty 23% VAT. Wszystkie opłaty leasingowe brutto księgują w koszty działalności (w całości lub w proporcji przy samochodach powyżej 150.000 zł). Sięgają po leasing operacyjny także przy zakupie innych przedmiotów z 23% VAT w cenie, np. mebli czy sprzętu kosmetycznego.

1

Oferta leasingu Leason

Szukasz dobrej oferty leasingu na spółkę? Sprawdź u nas:

Leasing samochodów >>

Leasing urządzeń i sprzętu >>

Leasing maszyn >>

1

Wpisy powiązane tematycznie:

Leasing dla spółki zoo cz. 1 – jak forma prawna wpływa na przyznanie leasingu?

Leasing na samochód premium

Wykup z leasingu

Leasing a Polski Ład – jakie zmiany w leasingu od 2022r?

20 marca 2022