Leasing w CIT estońskim pozostaje korzystną metodą finansowania drogich samochodów. CIT estoński został najbardziej opłacalną formą opodatkowania w Polsce dla zakupu luksusowych i bardzo drogich samochodów osobowych. Sprawdźmy szczegóły.
1
Leasing w CIT estońskim
Co to jest CIT estoński?
W CIT estońskim podatek odprowadza się w momencie wypłaty zysku ze spółki. Daje to możliwość określenia momentu opodatkowania i pozwala przeznaczyć pieniądze na bieżącą działalność firmy.
Nie ma konieczności prowadzenia rachunkowości podatkowej, ustalania podatkowych kosztów uzyskania przychodów i obliczania podatkowych odpisów amortyzacyjnych.
Dodatkowo w momencie wypłaty zysku ze spółki efektywna stopa opodatkowania (podatek od zysku spółki i od dywidendy) jest niższa niż w przypadku zwykłego CIT. Wynosi 20% dla małych podatników oraz 25% dla pozostałych.
CITem estońskim mogą rozliczać się spółki zoo, spółki komandytowe, spółki akcyjne, spółki komandytowo-akcyjne oraz proste spółki akcyjne po spełnieniu kilku warunków.
1
CIT klasyczny vs. CIT estoński dla leasingu samochodów osobowych
Leasing w zwykłym CIT
W klasycznym CIT występuje limit kosztów 150.000 / 225.000 zł. Samochody poniżej tej ceny zaliczysz w koszty firmy w całości, powyżej – w proporcji. Leasing z wysokim wykupem pozwoli zaliczyć w koszty więcej (o czym szczegółowo piszemy w tekście: Czy da się odliczyć 2×150.000 zł od leasingu samochodu).
Przy zakupach drogich samochodów powyżej 500.000 zł, np. Porsche nawet z leasingiem większości kwoty nie zaliczysz w koszty firmy (dotyczy to także ubezpieczenia pojazdu). Ponadto limit wydatków eksploatacyjnych wynosi 75%. Nieco korzystniej wychodzi, gdy auto użytkowane jest w 100% do celów działalności, nadal jednak występuje limit kosztów 150.000 / 225.000 zł.
Leasing w CIT estońskim
W CIT estońskim wygląda to inaczej. Tutaj rozliczamy się zgodnie z ustawą o rachunkowości, gdzie podstawą opodatkowania jest zysk księgowy do wypłaty. W ustawie tej nie ma ograniczeń w amortyzacji samochodów osobowych (brak limitu 150.000 / 225.000 zł).
Pojawia się pojęcie ukrytych zysków, czyli odpowiednik wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (NKUP-y). Wydatki na samochody osobowe zaliczają się do ukrytych zysków. Gdy pojazdu używamy do celów mieszanych – 50% wydatków jest zyskiem ukrytym, który trzeba opodatkować.
Jeśli pojazd służy tylko do celów działalności spółki (w tym prowadzimy ewidencję przebiegu) – brak zysków ukrytych, czyli 100% wydatków pomniejsza zysk spółki.
Innymi słowy księgujesz 50% lub 100% wydatków na samochód bez limitu kwotowego. Dla Mercedesa za 1 milion złotych – 500 tys. lub 1 milion złotych vs. niecałe 300 tys. w zwykłym CIT. Dotyczy to również rat leasingu, ubezpieczenia oraz wydatków eksploatacyjnych.
Łatwo policzyć, że im droższe auto tym wyższa korzyść podatkowa w porównaniu z klasycznym opodatkowaniem. Przy samochodach za milion i droższych różnica na korzyść CIT estońskiego jest olbrzymia.
1
Leasing zwykłych samochodów niezbyt opłacalny w CIT estońskim
Ale jest też druga strona medalu CIT estońskiego. Przy tańszych samochodach wykorzystywanych do celów mieszanych również 50% wydatków będzie zyskiem ukrytym. To samo dotyczy wydatków eksploatacyjnych.
Ze względów podatkowych takie auto lepiej zakupić do innej działalności, nieopodatkowanej CITem estońskim. W przeciwnym razie z wydanych 100 000 zł tylko 50 000 zł pomniejszy zysk spółki (wyjątkiem są pojazdy użytkowane w 100% firmowo). Tymczasem na podatku liniowym wydatki na auta do 150 000 zł księgujesz w koszty w 100%.
Zasady odliczania VAT są takie same w obu formach opodatkowania – odliczysz 50% lub 100% VAT bez limitu kwotowego. Firma niebędąca podatnikiem VAT księguje wydatki brutto.
Warto wiedzieć, że poza samochodami do ukrytych zysków zaliczają się również wydatki na łodzie czy samoloty. Także te przedmioty można leasingować.
1
Leasing w CIT estońskim – jakie są dodatkowe korzyści?
Istotny jest czynnik zachowania płynności finansowej firmy. Dla wielu firm zakup samochodu jest dużym wydatkiem, a tym bardziej zakup drogiego samochodu. W leasingu wpłacamy tylko wkład własny a resztę spłacamy w ratach dostosowanych do możliwości firmy. Dzięki temu nie zaburzamy cashflow.
Sam leasing jest tanim i prostym do uzyskania źródłem finansowania. Wszystko to sprawia, że firmy na estońskim CIT również chętnie sięgają po leasing.
1
Jak rozliczyć leasing w CIT estońskim?
Dla samochodu wziętego w leasingu, amortyzowanego bilansowo w CIT estońskim rozliczysz:
- 50% kosztów amortyzacji
- 50% VAT od raty kapitałowej (drugie 50% uwzględniamy w kosztach amortyzacji)
- 50% kwoty brutto odsetek
Jeśli rata leasingu wynosi 4000 zł netto + 920 zł VAT, z tego:
- kapiał 3000 zł + 690 zł VAT
- odsetki 1000 zł + 230 zł VAT,
wówczas ukryte zyski wyniosą 960 zł:
- 345 zł (50% VAT od kapitału z raty)
- 615 zł (50% odsetek brutto z raty).
Dodatkowo do podatawy opodatkowania zaliczysz 50% kosztów amortyzacji. Dlaczego w ten sposób?
Jak wiadomo, do ukrytych zysków bądź wydatków niezwiązanych z działalnością, stanowiących podstawę opodatkowania ryczałtem, zalicza się 50% kosztów amortyzacji samochodu oraz 50% innych wydatków dotyczących danego samochodu.
W dotychczas wydanych interpretacjach:
- 0111-KDIB1-1.4010.707.2023.1.KM z 22.01.2024
- 0111-KDIB1-2.4010.103.2023.1.EJ z 4.05.2023
- 0111-KDIB1-2.4010.730.2022.2.DP z 12.01.2023
- 0111-KDIB1-2.4010.689.2022.2.AK z 20.12.2022
- 0111-KDIB1-1.4010.644.2022.2.MF z 9.12.2022
KIS wskazuje, że dla wydatków eksploatacyjnych (paliwo, naprawy, myjnie, ubezpieczenia, parkingi itp) ukryte zyski stanowią 50% tych wydatków, razem z VAT, także w części podlegającej odliczeniu. To samo dotyczy wydatków na raty leasingowe.
Kapitał z raty jest częścią amortyzowanej kwoty początkowej samochodu, obejmującej cenę netto + 1/2 VAT, który nie podlega odliczeniu. Obliczając zatem estoński CIT od kosztów amortyzacji, spółka uwzględnia już w podstawie opodatkowania połowę VAT, która później znajduje się na fakturach za raty leasingu.
Odsetki, zaliczane bezpośrednio do kosztów, również należy opodatkować CIT estońskim. Spółka może odliczyć 50% VAT. Drugie 50% jest księgowane w koszty i objęte ryczałtem.
1
Oferta leasingu Leason
Szukasz dobrego leasingu samochodu? Albo innego przedmiotu?
Sprawdź naszą ofertę >> Leasing auta
1
Wpisy powiązane tematycznie:
Leasing Ferrari Portofino w euro (case study)
Leasing samochodu – aktualne zasady podatkowe
Leasing w działalności jednoosobowej
3 sposoby na tani leasing 2022
Zobacz nasz najnowszy film o sposobach na tani leasing i zasubskrybuj nasz kanał na YouTube:
Wykup z leasingu od 2022r – jak to zrobić dobrze?
27 lutego 2024
