Zmiany w leasingu od 2026 - niższy limit amortyzacji samochodów

Leasing od 2026. Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorcy korzystający z amortyzacji oraz leasingu samochodów osobowych zetkną się z nowymi limitami podatkowymi. Zmiany obejmują zarówno amortyzację, jak i rozliczanie kosztów leasingu operacyjnego czy najmu. Obejmują niestety również umowy zawarte przed 1 stycznia 2026r. Co dokładnie się zmienia i jak wpłynie to na podatki?

leasing od 2026

Spis treści

Nowe limity amortyzacji i leasingu od 2026 roku

Zgodnie z nowymi przepisami, od 2026 r limit kosztów uzyskania przychodu będzie uzależniony od rodzaju pojazdu i jego emisyjności:

225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe (bez zmian),
150 000 zł – samochody spalinowe i hybrydowe o emisji CO₂ poniżej 50 g/km,
100 000 zł – samochody spalinowe i hybrydowe o emisji CO₂ powyżej lub równej 50 g/km.

To oznacza, że zdecydowana większość tradycyjnych samochodów spalinowych będzie objęta obniżonym limitem 100 000 zł. I to w sytuacji, gdy ceny aut od momentu wprowadzenia poprzednich limitów (2019r) wzrosły o 50-100%! Nowy limit jest kompletnie oderwany od obecnych cen samochodów.

Skąd ta zmiana?

Zmiana przepisów wynika z przepisów Polskiego Ładu przyjętych jeszcze w grudniu 2021r. Wówczas w ustawie o elektromobilności i paliwach alternatywnych zapisano obniżenie limitu ze 150 tys. do 100 tys. zł, bez waloryzacji, ze skutkiem na początek 2026r. Mieliśmy więc do czynienia długim okresem wejścia w życie przepisów, o czym wiedzieli nieliczni.

Jakie pojazdy obejmie nowy limit kosztów od 2026?

Limit 100 tys. zł będzie dotyczyć:

Samochodów osobowych,
Motocykli,
Kamperów (o ile spełnione są przesłanki, by uznać kamper za samochód osobowy).

Co z umowami leasingu zawartymi przed 2026 rokiem? – Ich też dotyczą zmiany

Niestety limit kosztów zmieni się dla umów zawartych przed 1 stycznia 2026r.

Ustawodawca w przepisach przejściowych przewidział ochronę praw nabytych jedynie dla samochodów będących środkami trwałymi. W przypadku amortyzacji samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku – zachowane zostaną dotychczasowe limity (150 000 zł dla aut spalinowych i hybrydowych, 225 000 zł dla elektrycznych). To samo dotyczy samochodów sfinansowanych leasingiem finansowym, pożyczką leasingową lub kredytem samochodowym przed 2026r. W każdej z tych form finansowania samochód jest bowiem ujęty środkach trwałych Twojej firmy. Dopóki nie zmienisz auta – nie masz problemu. Musisz tylko odebrać samochód jeszcze w 2025r.

Jednak w przypadku leasingu operacyjnego i najmu długoterminowego (preferowane formy finansowania samochodów w Polsce) sytuacja jest bardziej skomplikowana. Na ten moment przepisy przejściowe nie są jasno określone (nie obejmują leasingu i najmu), dlatego nawet dla umów leasingu zawartych w 2025 r i wcześniej od 1 stycznia 2026r obowiązuje nowy, niższy limit. Dla przedsiębiorców oznacza to wzrost podatków, bo w trakcie leasingu część kosztów nie będzie już możliwa do rozliczenia.

EDIT 29.09.2025 Ministerstwo Finansów stwierdziło w odpowiedzi na interpelację poselską nr 12100, znak sprawy: DD2.054.16.2025:

“Samochody osobowe na leasing, najem, dzierżawę (…) nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych. Dlatego od 1 stycznia 2026 r. będą podlegały nowym limitom, nawet jeżeli umowa została zawarta wcześniej.”

W uzasadnieniu można przeczytać, że podatnicy mieli aż 4 lata, żeby przygotować się do wejścia w życie zmian i odpowiednio zaplanować swoje interesy w najkorzystniejszy dla nich sposób. Ministerstwo Finansów nie prowadzi prac umożliwiających stosowanie dotychczasowych limitów dla samochodów w leasingu, najmie czy dzierżawie dla umów zawartych przed 1 stycznia 2026r.

Jeśli leasingujesz samochód osobowy za 150 000 zł i dotychczas zaliczałeś całą ratę leasingową w koszty to od 2026 będziesz zaliczać tylko 2/3 kapitału z raty w koszty, zgodnie z nową proporcją.

Branża leasingowa zaapelowała do Ministerstwa Finansów o objęcie przepisami przejściowymi również użytkowników aut w leasingu i najmie, aby nie byli nierówno traktowani. Ale jak dotąd nie przyniosło to rezultatów.

Gdy w najbliższym czasie chcesz wyleasingować samochód

Ważne: Jeśli odbiór samochodu będzie w 2026 r, ale umowę podpiszesz jeszcze w 2025 r to w leasingu finansowym i pożyczce leasingowej obowiązuje nowy, niższy limit amortyzacji 100 tys. zł. Natomiast dla leasingu operacyjnego opłaty zafakturowane jeszcze w 2025r będą rozliczane limitem 150 tys. zł, od 2026r limitem 100 tys. zł.

W leasingu operacyjnym dysponujemy rozwiązaniem, w którym możesz w 1-2 miesiące zaliczyć w koszty do 90% wartości samochodu jeszcze w 2025r. To jest przy założeniu, że samochód odbierzesz jeszcze w listopadzie lub grudniu. Jeśli odbiór jest w 2026 to możesz uzyskać fakturę kosztową z tyt. opłaty wstępnej do leasingu na 2025r (maksymalnie 45%).

Sprawdź czy korzystniej wybrać leasing operacyjny, finansowy czy pożyczkę leasingową na auto w 2025r.

Leasing auta od 2026 – skutki dla przedsiębiorców

Obniżenie limitu do 100 000 zł w przypadku większości samochodów spalinowych oznacza:

mniejszą część wartości pojazdu możliwą do zaliczenia w koszty,
wyższe podstawy opodatkowania,
większe obciążenia podatkowe,
mniejszą opłacalność leasingu pojazdów z silnikiem spalinowym.

Samochód spalinowy kosztuje 150 000 zł. W 2025 roku przedsiębiorca mógł zaliczyć w koszty 150 000 zł. Od 2026 roku limit spada do 100 000 zł – oznacza to, że 50 000 zł nie zostanie uwzględnione w kosztach podatkowych.

Ile stracisz podatkowo na niższym limicie? Nawet 20 500 zł!

Zmniejszenie odliczeń podatkowych ze 150 tys. do 100 tys. zł będzie różne, w zależności od formy działalności i stawki opodatkowania firmy:

JDG na podatku liniowym 19% i ZUS zdrowotnym 4,9% – 11 950 zł.
JDG na skali podatkowej 12% i ZUS zdrowotnym 9% – 10 500 zł.
JDG na skali podatkowej 32% i ZUS zdrowotnym 9% – 20 500 zł.
JDG na ryczałcie – bez zmian.
Spółka zoo opodatkowana CIT 9% – 4500 zł.
Spółka zoo opodatkowana CIT 19% – 9500 zł.
Spółka opodatkowana CIT estońskim – bez zmian (tu limit amortyzacji nie obowiązuje).

Im wyższa stawka opodatkowania firmy, tym więcej jest do stracenia.

Limit 100 tys. zł netto czy brutto?

Limit 100 000 zł to kwota:

netto – dla firm odliczających 100% VAT (123 000 zł brutto),
netto + 1/2 VAT – dla firm odliczających 50% VAT (111 500 zł brutto),
brutto – dla firm nie będących płatnikami VAT.

Leasing auta od 2026 a rozliczenie opłat leasingowych

Dla aut do 100 000 zł (czyli głównie samochody używane oraz auta chińskie) opłaty leasingowe będą księgowane w koszty w całości. Od samochodu wykorzystywanego do celów mieszanych (prywatnych oraz firmowych) odliczysz 1/2 VAT. Pozostała kwota: netto + 1/2 niepodlegającego odliczeniu VAT zaliczane są w koszty działalności. Więcej informacji o odliczeniach znajdziesz w tekście Leasing odliczenie VAT, PIT, ZUS i CIT.

Przedsiębiorca, który weźmie w leasing pojazd do 111 500 zł brutto (100 000 zł po odliczeniu 1/2 VAT) rozliczy w kosztach całość zapłaconych rat leasingowych. Jeśli wartość auta będzie wyższa, rozliczy jedynie część wydatków, do wysokości wynikającej z proporcji. Aby lepiej wyjaśnić tę zależność, posłużymy się przykładem.

Załóżmy, że chcesz wziąć w leasing bmw o wartości 204 080,72 zł brutto. Po odliczeniu 1/2 VAT zostaje kwota 185 000 zł. Czas spłaty leasingu wynosi 5 lat, opłata wstępna 0 zł, a cena wykupu 1% – 2040,81 zł. Kwota miesięcznej raty wyniesie 3 424,40 zł brutto + odsetki, a kwota netto + 1/2 VAT = 3071,21 zł + odsetki. Dlaczego piszemy “+ odsetki”? Ponieważ limit podatkowy dotyczy tylko ceny zakupu auta. Odsetki leasingowe wrzucisz w koszty w 100%.

Część raty leasingowej stanowiącej koszt uzyskania przychodu wyliczysz w następujący sposób:

( limit 100 tys. zł/185 tys. zł) x 3 071,21 zł = 1 660,11 zł + 100% odsetek. Taką kwotę zaliczysz co miesiąc w koszty działalności. To jest 830,06 zł miesięcznie mniej, niż przed 2026r.

Rozliczenie składki na ubezpieczenie OC AC NNW i GAP od 2026r

W przypadku samochodów o wartości do 100 000 zł będziesz mógł rozliczyć w kosztach całe ubezpieczenie OC AC NNW. Dla pojazdów, których wartość przekroczy tę kwotę — tylko we wskazanej wyżej proporcji. Limit kosztów nie dotyczy OC – całą składkę zaliczysz w koszty niezależnie od ceny pojazdu.

Limit 100 tys. obowiązuje także dla ubezpieczenia GAP w leasingu. Tu również trzeba obliczyć proporcję.

Natomiast wydatki eksploatacyjne (paliwo, serwis itd.) zostają po staremu.

Co z wykupem z leasingu od 2026 – czy umożliwi podwójne wykorzystanie limitu 100 000 zł?

Częściowo tak. Sam wykup traktowany jest jako odrębna transakcja od leasingu. Ustawiając wysoki wykup amortyzujesz potem wartość wykupu do 100 000 zł. Do końca 2025r wykup do 150 tys. zł podlega amortyzacji, dlatego jeśli kończysz spłacać leasing z wysokim wykupem warto rozważyć wcześniejsze zakończenie leasingu, w celu wykupu jeszcze w 2025r.

Opłatę wstępną i raty leasingu zaliczysz w koszty tylko częściowo, bowiem podstawą do obliczenia proporcji jest cena samochodu.

Przyjmijmy, że leasingobiorca nie jest płatnikiem podatku VAT. Cena auta wynosi 250 000 zł brutto. W opłacie wstępnej i ratach leasingu spłaca w sumie 150 000 zł kapitału, a w wykupie 100 000 zł. Przy takim harmonogramie spłaty opłatę wstępną i raty zaliczy w koszty tylko w 40% (bo limit 100 tys. / cena auta 250 tys. = 40%). Następnie dla wykupu ponownie zastosuje limit 100 tys. zł (amortyzacja wykupu). Dlatego na początku napisaliśmy o częściowym wykorzystaniu podwójnego limitu. Nadal jednak podatkowo jest to korzystniejsze rozwiązanie, niż zakup za gotówkę czy w kredycie.

Dodatkowe informacje o dwukrotnym wykorzystaniu limitu wraz z kalkulacjami.

Kompendium wiedzy o wykupie z leasingu: Wykup z leasingu – jak to zrobić dobrze?

Planowane zmiany w darowiźnie po wykupie prywatnym od 2026

Jakby tych zmian było mało rząd planuje uszczelnić system podatkowy i utrudnić bezpodatkową sprzedaż pojazdu po wykupie prywatnym. Dotychczas w leasingu w JDG, gdy wykupiłeś auto prywatnie i podarowałeś członkowi najbliższej rodziny, to osoba obdarowana mogła sprzedać auto bez podatku po upływie 6 miesięcy. Po zmianach okres ten zostanie wydłużony z 6 miesięcy do 3 lat, co na pewno zniechęci część osób do stosowania tej metody. Jeśli przepisy wejdą w życie w obecnie opublikowanej formie od 2026r łatwo będzie można je obejść. Więcej informacji we wpisie: Rząd majstruje przy sprzedaży auta po darowiźnie rodzinie.

Jeśli do spłaty masz końcówkę leasingu przemyśl, czy nie zakończyć umowy jeszcze w 2025r, wykupić prywatnie i od razu podarować bliskiej osobie, aby zrobić to na dotychczasowych zasadach.

Kalkulator leasingu samochodu

Oblicz szacunkową ratę i koszty leasingu samochodu osobowego.

Kalkulator leasingowy

Wyniki kalkulacji:

Suma opłat leasingowych (PLN):

Suma opłat leasingowych (% ceny netto):

Miesięczna rata netto:

Powyższe wyliczenia mają charakter poglądowy, mogą różnić się od rzeczywistych i nie stanowią oferty w rozumieniu art. 66 Kodeksu Cywilnego.

Poproś o ofertę leasingu

FAQ Leasing od 2026

Jakie samochody obejmie limit 100 tys. zł od 2026r?

Limit 100 tys. zł dotyczy samochodów osobowych spalinowych i hybrydowych, które emitują powyżej 50g CO2 / 1 km. W praktyce dotyczy to prawie wszystkich aut spalinowych i niektóre hybrydy.

Czy biorąc auto w leasing w 2025r zachowam limit 150 tys.?

Aktualny stan prawny wskazuje, że dla aut wziętych w leasing w 2025r od 1 stycznia 2026r limit kosztów obniży się do 100 tys. zł. Natomiast finansując auto w 2025r leasingiem finansowym lub pożyczką leasingową zachowasz limit 150 tys. zł.

Co z limitem kosztów dla wykupu w 2026r?

Dla wykupów z leasingu realizowanych od 2026r obowiązuje limit 100 tys. zł. Jeśli twój wykup przekracza 100 tys. zł warto przemyśleć wcześniejsze zakończenie leasingu i wykup jeszcze w 2025r. Alternatywnie można rozważyć obniżenie wykupu do 100 tys. zł z jednoczesną nadpłatą jeszcze w 2025r