Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu może nastąpić na kilka sposobów i warto to zaplanować wcześniej w celu zaoszczędzenia na podatkach. W tym wpisie omówimy różne sposoby wykupu samochodu z leasingu, z naciskiem na skutki podatkowe po sprzedaży.

Wykup to kwota, po której leasingobiorca kupuje samochód na własność od leasingodawcy. Występuje w leasingu operacyjnym oraz wynajmie długoterminowym. Wykup z leasingu może być wysoki lub niski i służyć różnym celom. Kiedy korzystny jest wysoki, a kiedy niski wykup i jaki wybrać? – szczegółowo omawiamy te zagadnienia we wpisie Wykup z leasingu i jeśli chcesz mieć pełną wiedzę w tym zakresie na początek gorąco zachęcamy do jego lektury.

Sposób wykupu z leasingu ma wpływ na późniejszą sprzedaż samochodu. A konkretnie wpływa na formę sprzedaży i podatki od sprzedaży.

Spis treści

Sposoby sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu

Sprzedaż samochodu po leasingu może nastąpić na 3 sposoby:

Jako środek trwały firmy (FV VAT/rachunek)
Jako towar handlowy firmy (FV VAT)
Jako składnik majątku prywatnego (umowa kupna-sprzedaży)

1. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na środki trwałe

Jeśli wykupiłeś samochód z leasingu na środki trwałe firmy to sprzedając go wystawiasz fakturę VAT 23% (o ile jesteś płatnikiem VAT) lub rachunek (gdy nie płacisz VAT). Sprzedaż traktowana jest jako przychód firmy i trzeba ją stosownie opodatkować podatkiem dochodowym i VAT. Od 2025r nie płacimy ZUS zdrowotnego od sprzedaży środków trwałych, chyba, że odliczałeś ZUS zdrowotny od FV wykupu (to dotyczy przede wszystkim leasingu na działalność jednoosobową, spółkę cywilną lub spółkę jawną).

Przykład opodatkowania sprzedaży samochodu po leasingu na podatku liniowym 19%

Przykładowo firma opodatkowana podatkiem liniowym 19% sprzedając samochód w cenie 100 tys. zł brutto zapłaci 18 699 zł VAT oraz 15 447 zł PIT. Z kolei firma niebędąca płatnikiem VAT zapłaci 19 000 zł PIT.

Oczywiście powyższe kwoty podatku będą mniejsze, jeśli uda się wygenerować koszty podatkowe. Wykup z leasingu również stanowi koszt podatkowy. Wrzucasz go w koszty jednorazowo jeśli nie przekracza 10 tys. zł. 10 000 zł to kwota:

brutto dla nievatowców (sprawdź: leasing dla nievatowców),
netto + 50% VAT dla firm, które odliczają 50% VAT od wydatków na samochód,
netto dla firm, które użytkują samochód w celach firmowych (odliczenie 100% VAT).

Powyżej 10 tys. zł wykup trzeba amortyzować. Amortyzacja wykupu trwa 60 miesięcy dla nowych samochodów (nowych w momencie wzięcia leasingu) lub 30 miesięcy dla używanych. Jeśli sprzedasz samochód przez zakończeniem amortyzacji wówczas niezamortyzowaną kwotę rozliczysz jednorazowo w miesiącu sprzedaży. Limit amortyzacji wynosi 150 000 zł. Czyli jeśli leasingujesz samochód premium, na przykład leasing Porsche, i wykup wynosi 200 000 zł netto to amortyzujesz do limitu 150 tys. zł, a nadwyżka nie jest kosztem podatkowym.

Przyjmijmy, że wykupiłeś samochód z leasingu za 20 000 zł brutto i sprzedajesz go w tym samym miesiącu. Odliczyłeś 50% VAT – 1870 zł. Pozostałą kwotę, czyli 18 130 zł zaliczysz jednorazowo jako koszt podatkowy (odliczenie 3445 zł PIT) po sprzedaży samochodu. Sprzedaż za 100 tys. zł brutto. Zapłacisz następujący podatek:

VAT: 18 699 – 1870 = 16 829 zł.
PIT: 15 447 – 3445 = 12 002 zł.
Z kolei nievatowiec zapłaci PIT: 19 000 – 3800 = 16 200 zł.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na ryczałcie

Firmy na ryczałcie opodatkują sprzedaż samochodu w następujący sposób:

płatnicy VAT wystawiają FV VAT 23% i płacą 23% VAT oraz 3% zryczałtowanego podatku dochodowego od ceny netto.
nievatowcy wystawiają rachunek i płacą 3% zryczałtowanego podatku dochodowego od ceny brutto.

Wycofanie auta z firmy i przeniesienie do majątku prywatnego

Alternatywnym rozwiązaniem jest wycofanie auta z firmy i przeniesienie go do majątku prywatnego. Mogą to zrobić właściciele JDG i spółek cywilnych. Nievatowcy są w lepszej sytuacji, gdyż mogą to zrobić bezpodatkowo. Płatnicy VAT z kolei przy okazji takiej operacji muszą odprowadzić VAT od aktualnej wartości rynkowej pojazdu.

Następnie można sprzedać auto na umowę kupna-sprzedaży (i opodatkować sprzedaż podatkiem dochodowym). Żeby sprzedać samochód bez płacenia podatków trzeba odczekać 6 lat od przeniesienia auta z majątku prywatnego. Można też podarować auto bliskiej rodzinie, odczekać 6 miesięcy i osoba obdarowana może sprzedać bez płacenia jakichkolwiek podatków.

2. Wykup auta z leasingu na firmę jako towar handlowy a jego sprzedaż

Auto wykupione z leasingu na towary handlowe sprzedajemy na podstawie faktury VAT 23% (dla nievatowców wykup na towary handlowe raczej nie jest opłacalny). Generalnie sprzedaż następuje krótko po wykupie, bowiem takim autem nie powinno się już poruszać w celach niezwiązanych ze sprzedażą a w dłuższym terminie samochody tracą na wartości. Nie ma jednak limitu czasowego na sprzedaż. Jeśli nie zdążysz sprzedać auta do końca roku obrachunkowego będzie podlegać remanentowi.

Sprzedaż należy opodatkować VATem, PITem lub CITem oraz ZUS zdrowotnym (jeśli dochody twojej firmy podlegają ~~opodatkowaniu~~ oskładkowaniu ZUSem zdrowotnym). Dlaczego również ZUSem? Ponieważ zwolnienie z ZUS zdrowotnego dotyczy sprzedaży środków trwałych, a nie towarów handlowych. Więcej informacji znajdziesz w tekście Od 2025r leasing jeszcze bardziej opłacalny dzięki składce zdrowotnej.

Wykup na towary handlowe pozwala odliczyć 100% VAT od wykupu (nawet jeśli przez cały leasing odliczałeś tylko 50% VAT) i zaliczyć w koszty powyżej 150 tys. zł. Firmy opodatkowane ryczałtem skorzystają tylko na odliczeniu 100% VAT.

Przykład opodatkowania sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na towary handlowe

Przyjmijmy, że wykupiłeś samochód z leasingu za 200 tys. zł brutto i w tym samym miesiącu sprzedałeś za 300 tys. zł brutto. Prowadzisz JDG, opodatkowanie podatkiem liniowym 19%.

Do opodatkowania po sprzedaży będzie tylko różnica 100 tys. zł, bowiem z wykupu odliczysz 100% VAT i całą kwotę netto (162 601 zł) zaliczysz jednorazowo w koszty uzyskania przychodu firmy. Podatki do zapłaty wyniosą:

VAT: 18 699 zł

PIT 19% + ZUS zdrowotny 4,9%: 19 431 zł

Konieczność odprowadzenia ZUS zdrowotnego od dochodu ze sprzedaży zmniejsza opłacalność tego rozwiązania, ale z z drugiej strony wcześniej zyskujesz znacznie więcej na pełnym odliczeniu VAT oraz PIT + ZUS, niezależnie od kwoty wykupu.

3. Wykup prywatny samochodu z leasingu i sprzedaż

Auto wykupione prywatnie z leasingu sprzedajemy na podstawie umowy kupna-sprzedaży. Sprzedaż prywatna nie podlega opodatkowaniu VATem.

Zapłacisz natomiast podatek dochodowy (bez ZUS zdrowotnego), jeśli sprzedaż auta nastąpi przed upływem 6 lat od daty wykupu. Podatek dochodowy jest taki sam, jak na działalności, czyli osoby opodatkowane podatkiem liniowym zapłacą 19% PIT, ryczałtowcy 3%.

Po odczekaniu 6 lat od wykupu dokonasz sprzedaży bez podatku. Jeśli podarujesz pojazd członkowi najbliższej rodziny (z tzw. zerowej grupy podatkowej), to osoba obdarowana może sprzedać auto bez podatku już po upływie 6 miesięcy, licząc pełnymi miesiącami od pierwszego miesiąca po darowiźnie.

Przykładowo 10 czerwca podarowałeś samochód ojcu. Ojciec planuje sprzedać pojazd bezpodatkowo, musi zatem odczekać pełne 6 miesięcy począwszy od 1 lipca. Czyli od 1 stycznia kolejnego roku będzie mógł sprzedać i nie zapłaci od tego żadnego podatku.

Kupujący płaci podatek PCC 2%

Warto pamiętać, że przy sprzedaży na umowę kupna-sprzedaży kupiec płaci dodatkowo 2% PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych), co może rodzić presję na obniżenie ceny sprzedaży o te 2%. Ponadto ceny takich pojazdów są niższe od ich odpowiedników z pełnym 23% VATem (zwykle różnica wynosi około 50% VAT, które większość przedsiębiorców odlicza).

Obszernie na temat wykupu prywatnego i aspektów z tym związanych piszemy w tekście Wykup prywatny z leasingu.

Ponowny leasing wykupionego samochodu

Większość sytuacji sprzedaży samochodów po leasingu dotyczy rzeczywistej sprzedaży. Natomiast część przedsiębiorców szuka możliwości zrefinansowania samochodu po wykupie. Chcą go ponownie sprzedać firmie leasingowej w celu odzyskania środków zamrożonych w pojeździe (tzw. leasing zwrotny). Formalnie więc przez cały czas pozostają użytkownikami samochodu, ale zmienia się właściciel: firma leasingowa -> przedsiębiorca -> firma leasingowa (zwykle inna, w pierwszym leasingu).

W naszej firmie regularnie organizujemy tego typu leasingi i obszernie opisujemy to zagadnienie w tekście Ponowny leasing samochodu po wykupie.

Ponowny leasing dotyczy samochodów wykupionych na środki trwałe lub towary handlowe firmy. A kwestie podatkowe są analogiczne, jak w opisanych punktach powyżej.

Warto jednak wiedzieć, że można zrefinansować samochód pożyczką leasingową zamiast leasingiem. Rozwiązanie to ma tę zaletę, że nie dochodzi do sprzedaży pojazdu (pozostajesz jego właścicielem), dlatego nie powstaje obowiązek podatkowy.

FAQ Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu

Czy można sprzedać samochód po wykupie z leasingu?

Tak, po wykupie z leasingu stajesz się właścicielem samochodu i możesz nim dysponować wedle uznania, w tym sprzedać, nawet zaraz po wykupie.

Jak uniknąć podatku od sprzedaży samochodu po wykupie z leasingu?

Są na to 2 metody: 1. Można wygenerować wysoki koszt podatkowy poprzez wysoki wykup z leasingu oraz wysoki wkład własny do kolejnego leasingu. 2. Można wykupić pojazd prywatnie, podarować najbliższej rodzinie i po pół roku sprzedać bezpodatkowo.

Jak wykupić samochód z leasingu do dalszej odsprzedaży?

Najprostszą metodą jest wykup samochodu na środki trwałe lub towary handlowe i szybka sprzedaż na podstawie faktury VAT lub rachunku.

Ile wynosi podatek od sprzedaży auta po leasingu?

Dla firma opodatkowanych na zasadach ogólnych 12% lub 32%, na podatku liniowym 19% a na ryczałcie 3% PIT. Płatnicy VAT płacą również VAT, nievatowcy tylko podatek dochodowy.