Jakie są różnice pomiędzy leasingiem operacyjnym i finansowym?

Leasing to szybka i tania forma finansowania, zarezerwowana głównie dla przedsiębiorców. Większą popularnością cieszy się leasing operacyjny a w sytuacjach, gdy byłby niekorzystny, stosuje sie leasing finansowy. Niniejszy wpis wyjaśnia podstawowe różnice pomiędzy nimi.

 

Wyróżniamy 2 podstawowe rodzaje leasingu:
1) Operacyjny – częściej stosowany, 90% umów leasingu to umowy leasingu operacyjnego
2) Finansowy – stosowany sporadycznie

 

Jakie są podstawowe różnice pomiędzy nimi?
Czas trwania umowy
Pierwszą różnicą jest okres, na który podpisuje się umowę. W leasingu operacyjnym ze względów podatkowych okres ten jest zazwyczaj krótszy, niż czas amortyzacji leasingowanego przedmiotu. Jednocześnie nie krótszy niż 40% tzw. normatywnego okresu amortyzacji środka trwałego bądź 10 lat – w przypadku nieruchomości. Normatywny czas amortyzacji to czas podany w latach, w którym środek trwały się zamortyzuje.

W leasingu finansowym nie ma ograniczeń w zakresie długości trwania umowy. Teoretycznie może więc trwać od miesiąca do nieskończoności. W praktyce jednak firmy leasingowe rzadko godzą się na leasing dłuższy, niż 5 lat.

Każdy środek trwały ma przypisaną stawkę amortyzacji zgodnie z klasyfikacją środków trwałych. Przykładowo dla nowego samochodu jest to 20% rocznie. Żeby nowy samochód wrzucić w całości w koszty działalności potrzeba aż 5 lat, ponieważ rocznie amortyzujesz jedynie 20% jego ceny zakupu netto.
Strona dokonująca amortyzacji
Drugą różnicą jest strona amortyzująca przedmiot leasingu.
W leasingu operacyjnym odpisów amortyzacyjnych od przedmiotu umowy dokonuje firma leasingowa. Z kolei pierwsza wpłata, raty miesięczne, wykup i wydatki związane z użytkowaniem przedmiotu leasingu są kosztem uzyskania przychodu korzystającego.

W leasingu finansowym przedmiot jest amortyzowany przez korzystającego (leasingobiorcę). Kosztem uzyskania przychodu dla korzystającego są tylko odsetki od każdej raty leasingowej.

 

Cel umowy leasingu

Kolejna różnica dotyczy celowości umowy leasingu.
W leasingu operacyjnym korzystający może tylko używać środka trwałego przez czas leasingu, bądź używać go w trakcie trwania umowy oraz wykupić po jej zakończeniu za wartość wykupu. Wartość wykupu zależy od okresu leasingu i stawki amortyzacji przedmiotu leasingu.

W leasingu finansowym celem umowy jest używanie i zakup środka trwałego. Ponieważ w umowie tej nie ma wartości wykupu stajesz się właścicielem przedmiotu leasingu po zapłacie ostatniej raty. Dlatego też patrząc na sumę opłat leasing finansowy jest nominalnie nieco tańszy od leasingu operacyjnego.

 

Czyj środek trwały

Następna różnica: czyim środkiem trwałym jest przedmiot leasingu w świetle rachunkowości?

W leasingu operacyjnym przedmiot leasingu jest środkiem trwałym firmy leasingowej (finansującego), w leasingu finansowym odwrotnie – przedmiot leasingu zalicza się do środków trwałych korzystającego (klienta).
VAT
Ostatnia różnica tkwi w podatku VAT.
Leasing operacyjny traktowany jest jako usługa. W związku z tym każda rata leasingu powiększana jest o 23% podatku VAT, który podlega odliczeniu. Ograniczenia w odliczaniu VAT dotyczą jedynie samochodów osobowych i motocykli.
Inaczej sprawa wygląda w leasingu finansowym, traktowanym jako dostawa towaru. Tutaj korzystający musi zapłacić cały VAT z góry (razem z VATem od odsetek) wraz z opłatą wstępną. Stawka VAT do zapłaty jest tu zgodna ze stawką VAT leasingowanego przedmiotu. Przykładowo przy leasingu aparatu mammograficznego leasingobiorca zapłaci aktualnie 8% VAT. Co więcej w tym przypadku VAT od rat leasingowych również wyniesie 8%.

Podobnie, jak w leasingu operacyjnym, VAT podlega odliczeniu.

 

Z uwagi na korzyści podatkowe częściej wybierany jest leasing operacyjny.

Myślisz o leasingu? Sprawdź naszą ofertę.

Komentarze zostały wyłączone

Top

Zostaw e-mail i zgarnij Ebooka!

„10 najczęściej popełnianych błędów przy leasingu samochodów i maszyn”

Zapisz mnie na newsletter (możesz się wypisać w dowolnym momencie).

FreshMail.pl